2013年注稅《稅法一》預習：稅法與其他部門法的關系

    稅法與其他部門法的關系

　　二、稅法與民法的關系

　　聯(lián)系：第一，稅法借用了民法的概念。第二，稅法借用了民法的規(guī)則。第三，稅法借用了民法的原則。

　　區(qū)別：第一，調整的對象不同。民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，屬于橫向經濟關系;而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。稅收法律關系的一方固定是國家及其稅務機關;民事法律關系的主體雙方則是國家機關、企事業(yè)單位、社會團體法人、公民之間不固定的關系

　　第二，法律關系的建立及其調整適用的原則不同。民事法律關系建立及其調整是按照自愿、公平、等價有償、誠實信用的原則進行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。民法原則從總體上說不適用于稅收法律關系的建立和調整。稅收法律關系中，體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等。

　　第三，調整的程序和手段不同

　　三、稅法與行政法的關系

　　五、稅法與刑法的關系

　　稅法與刑法的聯(lián)系表現在：第一，稅法與刑法在調整對象上有銜接和交叉，刑法關于“危害稅收征管罪”的規(guī)定，就其內容來看是直接涉及稅收的，相關的內容在稅法中也有所規(guī)范。第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內容上雖然可以認為是構成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據刑法的有關規(guī)定。第三，稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。第四，稅法與刑法都具備明顯的強制性，并且，從一定意義上講，刑法是實現稅法強制性最有力的保證。

　　雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的;而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規(guī)范。第二，稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。第三，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。

　　【例題?多選題】(2008年)稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

　　B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式

　　C.刑法是實現稅法強制性最有力的保證

　　D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉

　　E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』從稅法與刑法區(qū)別而言：稅法屬于義務性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務關系，其本身并不帶有懲罰性。稅法屬于義務性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務關系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確。就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的，E不正確。

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