2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》新舊教材對比（第二章）
更新時間：2013-01-25 13:46:44
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摘要 2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》新舊教材對比（第二章）
2013年注冊稅務(wù)師考試教材已上市，為幫助廣大考生盡快熟悉及了解新教材內(nèi)容調(diào)整變動情況，環(huán)球網(wǎng)校注冊稅務(wù)師頻道分別對各科目作了詳細對比。以下是2013年《稅法一》教材變化內(nèi)容。
第二章 增值稅
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第二章增值稅
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原教材 |
新教材 | ||||
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頁 |
行 |
內(nèi)容 |
內(nèi)容 |
頁 | ||
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78 |
中間2.第二段內(nèi)容中的第3行 |
刪除“而我國的增值稅制度” |
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78 | ||
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79 |
第七段最后一句話 |
“在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革” |
改為“我國在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革?！?/DIV> |
79 | ||
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80 |
倒數(shù)第六行 |
“尤其為應(yīng)對目前國際…” |
改為“尤其為應(yīng)對2008年國際…”
?！?/DIV> |
80 | ||
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81 |
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“第二節(jié) 納稅人”
“一、增值稅納稅人的基本規(guī)定” |
改為“第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人”
改為“增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定” |
81 | ||
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82 |
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刪除二黑色標(biāo)題上面的“（一）（二）（三）（四）。”
同時將（五）修改
改為“（二）”
將（一）增值稅納稅人分類的依據(jù)下面的最后一句話“和會計核算水平…”改為“、會計核算水平和能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等標(biāo)準(zhǔn)…”
修改掉（二）劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的目的下面的第一段話改為“對增值稅納稅人進行分類，主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大，財務(wù)核算水平不一的實際情況。分類管理有利于稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源管理，簡化小型企業(yè)的計算繳納程序，也有利于對專用發(fā)票正確使用和安全管理要求的落實?！?/DIV>
倒數(shù)第五段“按照現(xiàn)行規(guī)定，…”改為“按照現(xiàn)行規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)外…”
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修改：3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費”科目改為“3.納稅輔導(dǎo)期進項稅額的抵扣”
3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費”科目改為“6. 輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費”科目。
4.納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始改為“7. 納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始”
2.和3.的內(nèi)容中間新增加內(nèi)容新增 “3.納稅輔導(dǎo)期進項稅額的抵扣……一次性退還納稅人。
” |
85 | ||
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86 |
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1. 銷售貨物下面的第一句話 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的” |
13-19行新增：“用于銷售”，是指受貨機構(gòu)……或分支機構(gòu)所在地繳納稅款?！?/DIV> |
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87 |
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第四段新增“根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，混合銷售行為。。。。。。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！?/DIV> |
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88 |
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1.貨物期貨下面增設(shè)內(nèi)容 |
新增“交割時由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進項不得抵扣。
交割時由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。 |
89 | ||
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89 |
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9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。下面新增內(nèi)容 |
新增“10. 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。12. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額?！?/DIV> |
90 | ||
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90 |
（2）下面增加內(nèi)容 |
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新增“當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率” |
91頁倒數(shù)第3行 | ||
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92 |
三、我國增值稅稅率下面的第一段話 |
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(一)基本稅率上面增:（營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)例外）。 |
93頁 | ||
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92 |
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（1）糧食下增加內(nèi)容。 |
新增“根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于…稅率?！薄坝衩诐{，玉米皮，玉米纖維….增值稅稅率” |
94 | ||
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96 |
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（十二）飼料 |
新增“骨粉，魚粉按飼料征收增值稅。” |
97 | ||
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97 |
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10.農(nóng)業(yè)運輸機械 下面增加內(nèi)容 |
新增“密集型烤房設(shè)備，頻振式殺蟲燈……2012年4月1日起執(zhí)行”“卷簾機，卷簾機是指用于農(nóng)業(yè)溫室……2012年8月1日起施行” |
98-99 | ||
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97 |
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14.小農(nóng)具 新增內(nèi)容 |
新增“農(nóng)用水泵，農(nóng)用柴油機按農(nóng)機……征稅范圍”“農(nóng)用柴油機是指主要配套于…征稅范圍”。 |
99 | ||
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98 |
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五、下面的第三句話“也不允許使用增值稅專用發(fā)票” |
替換成：也不允許自行開具增值稅專用發(fā)票。
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100 | ||
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98 |
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（一）2.下面增加內(nèi)容 |
增加：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額*2% |
100 | ||
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98 |
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刪除倒數(shù)第二行 |
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100 | ||
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99 |
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（三）下新增內(nèi)容 |
新增“（四）關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題…不得變更計稅方法” |
101 | ||
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99 |
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一，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品改為“一，法定免稅項目” |
101 | ||
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99 |
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“一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”標(biāo)題有變動
標(biāo)題下的內(nèi)容有增加
刪除開頭“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅…對上述” |
標(biāo)題改為“法定免稅項目”
新增“農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè),……國家稅務(wù)總局確定”
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101 | ||
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99 |
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二、糧食和食用植物油上面增設(shè)內(nèi)容 |
新增：“（二）避孕藥品…不得再申請免稅”
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101-102 | ||
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102-104 |
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“六、資源綜合利用產(chǎn)品…污水處理費免征增值稅”整個部分替換 |
替換為“六、調(diào)整完善資源…3年內(nèi)不得再次申請” |
104-107 | ||
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104 |
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刪除“八、（一）相關(guān)內(nèi)容” |
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105 |
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九、修理修配刪除“從2011年2月15日……法律法規(guī)規(guī)定處理” |
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108 | ||
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106 |
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刪除“十一，外國政府…..進口儀器設(shè)備免征增值稅” |
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108 | ||
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107 |
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十七、供熱企業(yè)刪除“2009年至2010年供暖期間，” |
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108 |
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新增“十七、促進殘疾人就業(yè)……取消增值稅退稅優(yōu)惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品……增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受……銷售額，營業(yè)額合計”“二十一、調(diào)整增值稅即征即退……勞務(wù)銷售額*100%” |
110\113\114 | ||
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111 |
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倒數(shù)第19行“銷售折讓可以從銷售額中減除”替換 |
替換為“銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除” |
116 | ||
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112 |
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第九行“其他合法票據(jù)”替換 |
替換為“其他增值稅扣稅憑證” |
117 | ||
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114-116 |
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刪除“7.外貿(mào)企業(yè)……2008年4月1日起執(zhí)行”
刪除“9.外貿(mào)企業(yè)……辦理出口退稅事宜” |
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120 | ||
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117 |
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第10-12行“不動產(chǎn)是指……均屬于不動產(chǎn)在建工程”替換 |
替換為“其中，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指……智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施” |
123 | ||
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118 |
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新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手續(xù)費” |
125 | |
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119 |
第10-11行
第14-26行 |
刪除“取得2010年…海關(guān)繳款書”
刪除“（2）2009年12月……應(yīng)付抵扣發(fā)票清單” |
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126 | |
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121 |
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新增（七）、（八），即“（七）關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)……《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表》”
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127-130 | |
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123 |
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刪除“例題2――3，例題2――4，例題2――6” |
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130 |
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（三）征收方式 |
第12-13行新增“在同一省內(nèi)…..由國家稅務(wù)總局確定” |
137 | |
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141 |
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最后一行 |
增加為“以期貨交易所為納稅人時,” |
149第二行 | |
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142 |
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注意此處的刪除其實是挪到新教材前面刪除“六，促進殘疾人就業(yè)….增值稅退稅優(yōu)惠政策” |
挪到新教材110頁 |
110 | |
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144 |
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（一）基本規(guī)定的第三行 |
“目前實行的…銷售實現(xiàn)時間來確定的”改為“目前實行的…收付制原則確定”
倒數(shù)第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營…做納稅調(diào)整” |
149-150 | |
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146 |
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新增“第十節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅試點……中央和地方分別負擔(dān)”
159頁（一）上面新增“2012年1月1日起，…..專用發(fā)票一致” |
151-
159 | |
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147 |
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倒數(shù)第八行 |
替換為倒數(shù)第16行“銷售免稅貨物…另有規(guī)定的除外” |
160 | |
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148 |
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倒數(shù)第17行（四）紅字專用發(fā)票開具，刪除 “或銷貨折讓”
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160頁倒數(shù)第3行新增“7.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”
161頁第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓” |
160
161 | |
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152 |
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1.下面的第二行刪除“廣義的虛開….介紹他人開具發(fā)票的行為”
倒數(shù)第14行“（1）對虛開專用發(fā)票的處理…（2）對接受虛開專用發(fā)票的處理”這段話替換 |
替換為“納稅人虛開增值稅專用發(fā)票…有關(guān)規(guī)定給予處罰 ” |
165 | |
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155 |
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這一節(jié)政策大變動，參照新教材內(nèi)容。 |
節(jié)名改為“第十二節(jié) 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅退（免）稅” |
167 | |
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