注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》第四章預(yù)習(xí)：發(fā)票填開的要求及操作要點

　　第二節(jié) 發(fā)票填開的要求及操作要點

　　一、發(fā)票開具使用的要求(重點掌握)

　　1、發(fā)票開具使用的要求

　　(1)任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票;未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票;

　　(2)不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;

　　(3)不能未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票;拆本使用發(fā)票按禁止使用行為管理(2012年新增)。

　　(4)不能擴大專用發(fā)票使用范圍。如：將增值稅專用發(fā)票用于非增值稅納稅人(2012年新增)。

　　2、發(fā)票開具時限的要求 (注意多選)(2000年考過簡答)

　　增值稅專用發(fā)票開具的時限：

　　(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(2)采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

　　(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(4)將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

　　(5)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

　　(6)將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天。

　　一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。

　　3、發(fā)票開具地點的要求

　　(1)發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開具，有些省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定僅限于在本縣、市內(nèi)開具;

　　(2)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法;

　　(3)任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸發(fā)票;禁止攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入境。

　　4、電子計算機開具發(fā)票的要求

　　使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

　　稅務(wù)機關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，按統(tǒng)一軟件開具發(fā)票，無統(tǒng)一自行開發(fā)票軟件要報稅務(wù)機關(guān)備案。(2012年新增)

　　二、發(fā)票填開的操作要點 (熟悉)

　　1、發(fā)票的開具

　　(1)一般情況下，由收款方向付款方開具發(fā)票。

　　【特別提示】：特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：

　?、偈召弳挝皇召徹浳锘蛘咿r(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)當(dāng)向收款人(一般指自然人)開具發(fā)票;

　?、诳劾U義務(wù)人支付個人款項時，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。

　　(2)有下列情形的，不得開具專用發(fā)票：

　　①向消費者銷售應(yīng)稅項目;銷售免稅項目;

　?、阡N售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　　③將貨物用于非應(yīng)稅項目;

　?、軐⒇浳镉糜诩w福利或個人消費;

　?、輰⒇浳餆o償贈送他人(如果受贈方是一般納稅人的企業(yè)除外);

　?、尢峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);

　?、呦蛐∫?guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

　　2、發(fā)票的填寫 ：不能有陰陽票

　　不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票。

　?、偬顚懓l(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;

　?、诿褡遄灾蔚胤娇梢酝瑫r使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;

　　③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　3、發(fā)票的取得

　　(1)取得發(fā)票時，不得變更品名和金額。(找票頂賬)

　　(2)應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票;填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚的發(fā)票;沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的發(fā)票;偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　4、發(fā)票的作廢

　　如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

　　(結(jié)合稅法一的內(nèi)容學(xué)習(xí))