注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》:轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整
轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整概述
1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè):
(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè);
(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);
(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);
(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);
(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);
(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);
(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。
2.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選用規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則,分析評(píng)估時(shí)可以使用公開(kāi)信息資料,也可以使用非公開(kāi)信息資料。?
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí),因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本占用不同而對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的,須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
5.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí),原則上應(yīng)還原抵消交易。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后,應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi),企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)異常等情況,應(yīng)及時(shí)與企業(yè)溝通,要求企業(yè)自行調(diào)整,或按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整。
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