注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》：增值稅銷項(xiàng)稅額

更新時(shí)間：2013-03-29 11:08:51 來源：|0

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摘要銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額

　　(一)銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　(二)銷售額確定

　　1.一般規(guī)定：

　　銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2.含稅銷售額的換算

　　需要換算的情形：

　　(1)混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì);其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入。

　　(2)價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷售額。

　　3.核定銷售額：在兩種情況下使用：

　　(1)8種視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的

　　(2)售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的

　　4.特殊銷售--五種情況

　　(1)以折扣方式銷售貨物

　　(2)以舊換新銷售貨物

　　(3)還本銷售

　　(4)以物易物

　　(5)包裝物押金計(jì)稅問題

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