注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》:應(yīng)交稅費(fèi)科目之負(fù)債類科目
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應(yīng)交稅費(fèi)科目之負(fù)債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。
(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(最重要)
1.增值稅一般納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"設(shè)9個(gè)專欄
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算,但不設(shè)置若干專欄。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅款),轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
2.(強(qiáng)調(diào))一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅",不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"核算
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目。
4.月末,本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款,貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題
(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。
2.調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"替代。
3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,結(jié)出"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"的余額,并將該余額轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"中。處理之后,本賬戶無(wú)余額。
(四)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
(五)應(yīng)交所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅
2.繳納時(shí)
(六)應(yīng)交土地增值稅
1.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn),應(yīng)繳納的土地增值稅:
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)繳納的土地增值稅:
(七)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí):
(八)應(yīng)交個(gè)人所得稅
1.計(jì)提時(shí)
2.繳納時(shí)
(九)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金
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