2012年注冊稅務師《稅法一》考試真題及參考答案

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　　12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為(　　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　答案：B

　　13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2011年8.月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額

　　B.甲企業(yè)應轉出進項稅額102萬元

　　C.甲企業(yè)應轉出進項稅額86.7萬元

　　D.甲企業(yè)應計提銷項稅額86.7萬元

　　答案：C

　　14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額(　　)元。

　　A.5422.60

　　B.6218.39

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　答案：B

　　15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額(　　)萬元。

　　A.0

　　B.22.20

　　C.29.00

　　D.72.80

　　答案：B

　　16、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅(　　)元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　答案：C

　　17、根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是(　　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費者購車環(huán)節(jié)

　　答案：C

　　18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅(　　)元。

　　A.169500

　　B.205500

　　C.207000

　　D.208500

　　答案：D

　　19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅(　　)萬元。

　　A.95.60

　　B.102.57

　　C.112.57

　　D.121.00

　　答案：A

　　20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　　)元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.6000.00

　　B.6750.00

　　C.7941.18

　　D.20250.00

　　答案：C　

    21、某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。

　　A.0.6098

　　B.0.6115

　　C.1.3598

　　D.2.2615

　　答案：A

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　　30、根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是(　　)。

　　A.繳納資源稅的國有企業(yè)

　　B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

　　C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D.繳納房產稅的外國企業(yè)

　　答案：C

　　31、2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅(　　)萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

　　A.80

　　B.260

　　C.500

　　D.920

　　答案：B

　　32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產品(本企業(yè)有相同礦種的礦產品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是(　　)。

　　A.原產地的稅額標準

　　B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

　　C.礦產品購買地的稅額標準

　　D.稅務機關核定的稅額標準

　　答案：B

　　33、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅(　　)萬元。(原油資源稅稅率5%)

　　A.750

　　B.5000

　　C.5525

　　D.5750

　　答案：B

　　34、某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當月銷售。該企業(yè)當月應納資源稅(　　)元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

　　A.1200

　　B.1350

　　C.1500

　　D.1650

　　答案：B

　　35、下列資源產品應征資源稅的是(　　)。

　　A.液體鹽

　　B.洗煤

　　C.煤礦生產的天然氣

　　D.人造石油

　　答案：A

　　36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

　　B.納稅人購買四輪農用運輸車，免征車輛購置稅

　　C.巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

　　D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

　　答案：C

　　37、王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應納車輛購置稅(　　)元。

　　A.4628.21

　　B.8529.91

　　C.8914.53

　　D.9256.41

　　答案：D

　　38、某汽車制造廠將排量為2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

　　A.76000

　　B.94200

　　C.102000

　　D.208200

　　答案：B

　　39、2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設備，享受免征進口關稅優(yōu)惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉讓設備應補繳關稅(　　)萬元。(設備關稅稅率8%)

　　A.6.05

　　B.6.16

　　C.6.40

　　D.8.80

　　答案：B

　　40、在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是(　　)。

　　A.選擇稅

　　B.滑動稅

　　C.復合稅

　　D.差別稅

　　答案：B

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　　50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有(　　)。

　　A.商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E.某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

　　答案：C，D　51、下列關于軟件產品征收增值稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.銷售軟件產品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

　　B.銷售軟件產品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

　　C.軟件產品交付使用后，按期或按次收取的技術服務費，不征收增值稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方的，征收增值稅

　　E.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于雙方共有的，不征收增值稅

　　答案：A，C，E

　　52、下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有(　　)。

　　A.納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

　　B.納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅年度起開始正常計算繳納增值稅

　　C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

　　D.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

　　E.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

　　答案：D，E

　　53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有(　　)。

　　A.有騙取出口退稅記錄的

　　B.納稅信用等級評定為B級及以下的

　　C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

　　D.未在規(guī)定期限內辦理出口退(免)稅登記的

　　E.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤的

　　答案：A，D，E

　　54、下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有(　　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

　　D.郵寄人境的應稅消費品納稅人是收件人

　　E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產企業(yè)

　　答案：C，D

　　55、下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有(　　)。

　　A.進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

　　B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定適用稅率

　　C.殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

　　D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

　　E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

　　答案：B，D

　　56、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有(　　)。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費

　　E.裝卸費

　　答案：A，D，E

　　57、下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有(　　)。

　　A.農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

　　B.工程車專用輪胎征收消費稅

　　C.手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

　　D.收割機專用輪胎征收消費稅

　　E.公共汽車專用輪胎不征收消費稅

　　答案：A，B，C

　　58、下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有(　　)。

　　A.卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

　　B.白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

　　C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

　　D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定

　　E.進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

　　答案：B，D

　　59、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務中，免征或不征營業(yè)稅的有(　　)。

　　A.高校學生食堂為師生提供餐飲服務

　　B.境外單位在境外為境內單位提供倉儲服務

　　C.境內單位提供的垃圾處置勞務

　　D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務

　　E.單位將不動產無償贈送給希望小學

　　答案：A，B，C

　　60、下列業(yè)務應按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅的有(　　)。

　　A.旅游景點經營觀光電車

　　B.經營游覽場所

　　C.經營音樂茶座

　　D.交通部門有償轉讓高速公路收費權

　　E.航空勘探

　　答案：A，D

　61、下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有(　　)。

　　A.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

　　B.單位將不動產無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

　　C.家政服務企業(yè)取得單獨核箅的由員工制家政服務員提供家政服務的收入，免征營業(yè)稅

　　D.境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入，免征營業(yè)稅

　　E.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的應稅收入，暫免征營業(yè)稅

　　答案：C，D，E

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　三、計算題(每題2.00分)

　　一、甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)2011年12月發(fā)生下列經營業(yè)務：

　　(1)從某農業(yè)生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉交給該超市。

　　(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。

　　(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發(fā)票。

　　(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。

　　(7)上月購進的免稅農產品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元)。

　　相關發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣。

　　71、甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為(　　)元。

　　A.280

　　B.287

　　C.322

　　D.350

　　答案：D

　　72、甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.85.00

　　B.130.77

　　C.215.77

　　D.252.45

　　答案：C

　　73、甲公司當月應轉出進項稅額(　　)元。

　　A.390.00

　　B.440.33

　　C.440.86

　　D.510.00

　　答案：C

　　74、甲公司當月應納增值稅額(　　)元。

　　A.-4493.37

　　B.-4642.14

　　C.26176.63

　　D.77218.63

　　答案：A

　　二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)為某房地產開發(fā)企業(yè)提供建筑設計，取得建筑設計費400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

　　(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

　　(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

　　(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

　　(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

　　(6)將一項專利權轉讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。

　　75、趙教授提供建筑設計勞務應繳納營業(yè)稅(　　)元。

　　A.12000

　　B.13500

　　C.20000

　　D.22500

　　答案：D

　　76、趙教授轉讓別墅行為應繳納營業(yè)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.125000

　　C.130000

　　D.240000

　　答案：C

　　77、趙教授應代扣代繳營業(yè)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1075

　　D.10075

　　答案：C

　　78、除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應繳納營業(yè)稅(　　)元。

　　A.152950

　　B.154000

　　C.162400

　　D.166400

　　答案：A

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　　二、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務;

　　(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

　　(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

　　(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。

　　(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。

　　(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方沒有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

　　(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

　　(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

　　(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

　　(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務機關說明退還運費的具體情況。

　　附表：有關成本利潤率和稅率

　　啤酒：不含稅出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;

　　卷煙：每標準條(200支)對外調撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標準條(200支)對外調撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標準箱(5萬支)150元;1標準箱=250標準條1標準條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0.5元/斤。

　　(三)娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

　　85、該企業(yè)前三項貨運業(yè)務應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.2.74

　　B.3.79

　　C.4.85

　　D.4.89

　　答案：D

　　86、該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.1.55

　　B.1.80

　　C.1.82

　　D.2.00

　　答案：B

　　87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.72

　　B.75

　　C.107

　　D.110

　　答案：D

　　88、該企業(yè)應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

　　A.7.63

　　B.8.06

　　C.11.37

　　D.11.67

　　答案：D

　　89、該企業(yè)應繳納車輛購置稅(　　)萬元。

　　A.0.44

　　B.0.80

　　C.1.10

　　D.2.00

　　正確答案：B

　　90、關于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有(　　)。

　　A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

　　B.可以從退款當期的營業(yè)額中扣減

　　C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

　　D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設稅和教育費附加時不予減除

　　正確答案：A，C