2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》第一章講義：稅收程序法

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　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》第一章講義：稅收程序法

　　稅收程序法

　　1.稅款征收中的相關(guān)制度

　　(1)欠稅管理與滯納金的計(jì)算

　　(2)稅款的退還和追征制度

　　2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

　　稅收保全措施：

　　特點(diǎn)：制約、限制納稅人的資金和財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。

　　實(shí)施條件：(1)行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等;

　　(2)時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿(mǎn)之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);

　　(3)擔(dān)保條件――在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。

　　稅收保全措施的內(nèi)容：

　　(1)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　特點(diǎn)：強(qiáng)迫當(dāng)事人履行納稅義務(wù)。

　　實(shí)施條件：

　　(1)超過(guò)納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;

　　(2)告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款;

　　(3)超過(guò)告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容：

　　(1)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。