2005年全國審計(jì)師資格考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷

　　1.您在拿到試卷的同時(shí)將得到一份專用答題卡。所有試題均須在專用答題卡上作答在試卷或草稿紙上作答不得分。

　　2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項(xiàng)及說明。

　　3.答題時(shí)請認(rèn)真閱讀試題。對準(zhǔn)題號(hào)作答。

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案。其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分。每小題1分?！?/P>

　　1.《中華人民共和國審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是：

　　A.1994年1月1日

　　B.1995年1月1日

　　C.1996年5月1日

　　D.2000年1月1日

　　2.在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中。正確的是：

　　A.后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)

　　B.后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)

　　C.后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)

　　D.后續(xù)審計(jì)是對審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)

　　3.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：

　　A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　B.本單位的財(cái)務(wù)部門

　　C.本單位的監(jiān)事會(huì)

　　D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　4.對于《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任。正確的說法是：

　　A.它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　B.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

　　C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

　　D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

　　5.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

　　B.對所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　6.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：

　　A.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　C.審計(jì)人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

　　D.審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

　　7.按照《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后.向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：

　　A.15日內(nèi) B.30日內(nèi)

　　C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

　　8.下列審計(jì)證據(jù)中。證明力最強(qiáng)的是：

　　A.被審計(jì)單位提供的證明材料

　　B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)

　　C.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

　　D.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料

　　9.下列審計(jì)取證方法中。最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.檢查 B.觀察

　　C.計(jì)算 D.分析性復(fù)核

　　10.確定符合性測試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：

　　A.實(shí)地觀察法 B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 D.重復(fù)執(zhí)行法

　　11.下列情況中。適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　12.在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，控制詢證過程的應(yīng)當(dāng)是：

　　A.會(huì)計(jì)主管 B.應(yīng)收賬款記賬員

　　C.審計(jì)人員 D.信用調(diào)查人員

　　13.被審計(jì)單位營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中記錄了以下項(xiàng)目。其中符合我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是：

　　A.管理部門人員工資

　　B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

　　C.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝物費(fèi)用

　　D.為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　14.審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款400萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員。未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng)：

　　A.做出賬實(shí)不符結(jié)論

　　B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證

　　C.核對會(huì)計(jì)報(bào)表

　　D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　15.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　16.某企業(yè)購人大型設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款800萬元。增值稅136萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元。安裝成本30萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元， 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅136萬元，制造費(fèi)用20萬元.管理費(fèi)用30萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤.應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元

　　C.錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、管理費(fèi)用50萬元

　　D.錯(cuò)誤.應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅136萬元

　　17.對未人賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是：

　　A.向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

　　B.對利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核

　　C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對

　　D.查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

　　18.審計(jì)人員對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)：

　　A.固定資產(chǎn)的存在性

　　B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性

　　D.固定資產(chǎn)的完整性

　　19.審計(jì)人員為了證實(shí)對外投資的存在性與所有權(quán)。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬

　　B.查閱投資收益的入賬憑證

　　C.查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

　　D.查閱關(guān)于對外投資決策的會(huì)議記錄

　　20.審計(jì)人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性可以運(yùn)用的分析性復(fù)核方法是：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)有無異常

　　B.根據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計(jì)報(bào)表，職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等原始資料。查明職工增減變動(dòng)隋況

　　C.檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn).查明其是否真實(shí)、合法

　　D.檢查各種津貼、補(bǔ)貼開支的真實(shí)性

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的。全部選對得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對一項(xiàng)得0.5分。本題共20分。每小題2分?！?/P>

　　21.審計(jì)要素是構(gòu)成審計(jì)行為的基本因素。它包括：

　　A.標(biāo)準(zhǔn)要素 B.證據(jù)要素

　　c.行動(dòng)要素 D.職能要素

　　E.結(jié)果要素

　　22.根據(jù)我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：

　　A.應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

　　B.應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

　　C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告

　　D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請

　　E.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理

　　23.下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　B.編寫審計(jì)報(bào)告

　　C.審前培訓(xùn)

　　D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

　　E.對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　24.審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體偏差水平

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

　　25.下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性的說法中，正確的有：

　　A.對實(shí)物證據(jù)，不僅要核實(shí)數(shù)量。還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量

　　B.對書面證據(jù)。不僅要核對金額.還應(yīng)判別真?zhèn)?/P>

　　c.對言詞證據(jù)，要分析提供者的陳述是否客觀

　　D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠

　　E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠

　　26.下列關(guān)于審計(jì)管理的說法中，正確的有：

　　A.審計(jì)管理僅限于審計(jì)計(jì)劃階段

　　B.審計(jì)管理包括對審計(jì)人員的管理

　　C.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一

　　E.審計(jì)管理必須服從于審計(jì)目標(biāo)

　　27.審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　28.在對被審計(jì)單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B.到現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　C.自始至終親自參與盤點(diǎn)

　　D.登記材料盤點(diǎn)記錄

　　E.注意查驗(yàn)庫存材料質(zhì)量

　　29.固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要程序有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　C.分析固定資產(chǎn)折舊變動(dòng)的合理性

　　D.抽驗(yàn)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報(bào)告

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　30.審計(jì)人員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括：

　　A.無形資產(chǎn)取得的合法性

　　B.無形資產(chǎn)攤銷的期限

　　C.無形資產(chǎn)攤銷金額的計(jì)算

　　D.無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

　　E.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性

　　三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案。其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的。全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分。也不倒扣分。本題共20分。每小題2分。)

　　31.根據(jù)實(shí)施審計(jì)的范圍不同?？梢詫徲?jì)劃分為：

　　A.詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

　　B.全部審計(jì)和局部審計(jì)

　　C.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　D.委托審計(jì)和授權(quán)審計(jì)

　　E.就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)

　　32.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)包括：

　　A.重要性 B.層次性

　　C.時(shí)效性 D.可靠性

　　E.地域性

　　33.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中。正確的是：

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)成反比

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效.控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　34.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　35.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中.正確的是：

　　A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性

　　36.關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。正確的說法有：

　　A.是對審計(jì)過程和結(jié)果的全面總結(jié)

　　B.是作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　C.是評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績的依據(jù)

　　D.是反映審計(jì)成果的重要文件

　　E.是對被審計(jì)單位經(jīng)營成果的法定鑒證文件

　　37.在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí).審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率.并與上期比較

　　B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率。并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　38.審計(jì)人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容。其中符合相關(guān)規(guī)定的有：

　　A.給希望小學(xué)捐款50 000元

　　B.向供貨單位支付合同違約金8000元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用95 000元

　　D.因火災(zāi)造成的原材料損失費(fèi)85 000元

　　E.結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70 000元

　　39.被審計(jì)單位對下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊。審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租入固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　40.如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：

　　A.編制對外投資明細(xì)表

　　B.檢查長期投資明細(xì)賬

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

　　四、判斷題(答對一題得1分;答錯(cuò)一題倒扣1分。本題總分扣完為止;不答題不得分。也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)

　　41.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

　　42.審計(jì)指南是我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系的重要組成部分。具有行政規(guī)章的法律效力，全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作時(shí)必須遵照執(zhí)行。

　　43.審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。

　　44.符合性測試的方式有業(yè)務(wù)程序測試和功能測試兩種。

　　45.審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　46.如果被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，審計(jì)人員一般可不必對應(yīng)付賬款余額進(jìn)行詢證。

　　47.與庫存材料的監(jiān)盤需要事先計(jì)劃不同，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)采取突擊的方式。

　　48.在對銀行存款賬面余額進(jìn)行審查時(shí)，為了保證審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員不能自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　49.初次審計(jì)時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)采用適當(dāng)方法，收集充分證據(jù)來證明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的所有權(quán).再次審計(jì)時(shí)，則不必驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。50.在審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表之前，審計(jì)人員應(yīng)重視對母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，而對子公司會(huì)計(jì)報(bào)表則不必審計(jì)。

　　五、案例分析題(本題包括3個(gè)案例.每個(gè)案例10分.共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每遒小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對一項(xiàng)得O.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2005年5月。某審計(jì)組對甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1.審計(jì)組在對甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后.就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平;審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元;審計(jì)人員丙認(rèn)為.應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。

　　2.在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見;審計(jì)人員乙認(rèn)為.重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項(xiàng)目.其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外.還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素;審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3.該審計(jì)組去年對甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。

　　4.由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜.因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲 B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙 D.審計(jì)人員丁

　　52.審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲 B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙 D.審計(jì)人員丁

　　53.關(guān)于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估.下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位.控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平

　　C.因?yàn)閷坠?003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實(shí)際情況。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平

　　54.在審計(jì)組評估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實(shí)施符合性測試

　　B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

　　C.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　D.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　55.關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說法正確的有：

　　A.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜.應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍

　　B.這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本。保證審計(jì)質(zhì)量

　　C.這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　D.這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

　　案例二

　　(一)資料

　　2005年5月。某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí).收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí).甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后.即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

　　4.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5.審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56.甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　57.對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B.再次發(fā)函

　　C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　D.進(jìn)行賬齡分析

　　58.在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)。審計(jì)人員可采取的替代程序是：

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

　　D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　59.審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.合同簽定日期

　　60.關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：

　　A.甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B.多計(jì)2004.年末應(yīng)收賬款40萬元

　　C.多計(jì)2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D.多計(jì)2004年末存貨40萬元

　　案例三

　　(一)資料

　　2005年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2004年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

　　2.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個(gè)月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。

　　3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2003年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2004年毛利率比2003年增長了20%。

　　4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0。而2003年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。

　　5.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程.并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。

　　6.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2004年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61.審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中，可以采取的措施有：

　　A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)。追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

　　C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

　　D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

　　62.審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：

　　A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致

　　C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行

　　D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

　　63.該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：

　　A.直接人工費(fèi)用降低

　　B.制造費(fèi)用降低

　　C.銷售費(fèi)用降低

　　D.管理費(fèi)用降低

　　64.該公司2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2003年降低的可能原因有：

　　A.營業(yè)費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

　　D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

　　65.該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致：

　　A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬元

　　B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬元

　　C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元

　　D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元

　　66.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗(yàn)收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：

　　A.少計(jì)生產(chǎn)成本B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)當(dāng)年收人D.少計(jì)當(dāng)年利潤

　　2.實(shí)施階段

　?、賹?nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

　　在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃的安排，對擬予信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。通過符合性測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險(xiǎn)作出進(jìn)一步的評價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。如果認(rèn)為在準(zhǔn)備階段對內(nèi)部控制的評價(jià)有誤，則應(yīng)及時(shí)修訂原審計(jì)計(jì)劃。

　　②對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測試。它包括對交易和余額的詳細(xì)測試和對會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性復(fù)核。

　　值得注意的是，盡管大多數(shù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行符合性測試程序，但并不是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。而實(shí)質(zhì)性測試程序則是在每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行的，甚至在某些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取審計(jì)證據(jù)。

　　注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)方法，獲取所需要的審計(jì)證據(jù)。

　?、壑匦麓_定重要性水平

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審查，并確定了各項(xiàng)目的實(shí)際錯(cuò)誤額后，應(yīng)將各項(xiàng)目的錯(cuò)誤總額與重要性的初步判斷數(shù)進(jìn)行比較，以此來確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可接受程度。

　　例題：(2004)案例分析題

　　(一)資料

　　2004年3月.某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1.由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動(dòng)較大。

　　2.審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的lO%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案.確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　3.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　4.現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí).未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題

　　的備選答案中選出正確答案。

　　51.關(guān)于審計(jì)組對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組在評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后。還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.審計(jì)組在最初評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí).應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則.將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外.還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計(jì)組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的基礎(chǔ)上.還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　答案：

　　52.關(guān)于審計(jì)組對重要性水平的確定。下列說法中正確的有：

　　A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　答案： B P149

　　因利潤波動(dòng)較大.不易以利潤率為基礎(chǔ)。

　　53.關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平.并對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

　　B.審計(jì)組可以不對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)

　　C.在現(xiàn)場審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面。均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

　　D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

　　答案：AD

　　54.關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用.下列說法中正確的有：

　　A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

　　B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

　　C.編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

　　D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　答案：AD P153

　　55.如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平?？赡墚a(chǎn)生的影響有：

　　A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試

　　B.審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測試

　　C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

　　D.審計(jì)效率降低

　　答案：AC P215

　　例題：(2005)案例分析題

　　(一)資料

　　2005年5月。某審計(jì)組對甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1.審計(jì)組在對甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后.就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平;審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元;審計(jì)人員丙認(rèn)為.應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。

　　2.在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見;審計(jì)人員乙認(rèn)為.重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項(xiàng)目.其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外.還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素;審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3.該審計(jì)組去年對甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。

　　4.由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜.因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲 B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙 D.審計(jì)人員丁

　　答案：CD(P150)

　　52.審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲 B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙 D.審計(jì)人員丁

　　答案：CD(P84)

　　53.關(guān)于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估.下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位.控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平

　　C.因?yàn)閷坠?003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平

　　答案：ABD(P152)

　　54.在審計(jì)組評估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實(shí)施符合性測試

　　B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

　　C.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　D.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　答案：B(P152 P184)

　　3.終結(jié)階段

　?、購?fù)核審計(jì)工作底稿

　　復(fù)核的內(nèi)容主要包括：所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠;所獲取的審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)可靠、充分適當(dāng);審計(jì)判斷是否有理有據(jù);審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。若發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足，則應(yīng)立即補(bǔ)充收集、獲取新的證據(jù)材料。

　?、诔鼍邔徲?jì)報(bào)告

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)在實(shí)施階段實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，并結(jié)合職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對會(huì)計(jì)報(bào)表中是否存在可能導(dǎo)致報(bào)表使用者改變其決策的重大遺漏或歪曲作出判斷，以便據(jù)此出具恰當(dāng)類型的審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　?、劢徲?jì)檔案

　　通常可根據(jù)對審計(jì)資料的使用期限和作用大小，將審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。為了保證審計(jì)檔案的安全完整，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管和保密制度，對審計(jì)檔案妥善管理，并對審計(jì)檔案中所涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容予以保密。對于有關(guān)人員確因工作需要要求查閱審計(jì)檔案的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須履行嚴(yán)格的借閱手續(xù)。

　　與國家審計(jì)程序相比，社會(huì)審計(jì)程序還具有以下特點(diǎn)：一是由于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是受托審計(jì)，因此社會(huì)審計(jì)通常可不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。接受一個(gè)項(xiàng)目的委托，就制定一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃。二是由于社會(huì)審計(jì)只是獨(dú)立地履行公證職能，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不需要再進(jìn)一步提出審計(jì)建議或作出審計(jì)處理處罰的決定。

　　二00五年全國審計(jì)師資格考試

　　審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

　　試題標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B(P7)

　　2.D(P37)

　　3.D(P50)

　　4.C(P57)

　　5.C(P118)

　　6.A(P126一128)

　　7.C(P144)

　　8.D(P162一167)

　　9.D(P190)

　　10.C(P208)

　　11.D(P96)

　　12.C(.P297)

　　13.B(P309)

　　14.B(P324)

　　15.A(P368y

　　16.B(P408)

　　17.C(P446)

　　18.B(P406)

　　19.C(P433)

　　20.A(P390)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　21.ACE(P22―23)

　　22.BCDE(P147)

　　23.DE(P142)

　　24.ABCD(P220)

　　25.ABCE(P167)

　　26.BCDE(P254)

　　27.BCD(P286―287)

　　28.ABE(P355)

　　29.ABDE(P403)

　　30.BCD(P472)

　　三、混合選擇題

　　31.B(P34)

　　32.BCE(P158―159)

　　33.DE(P181―182)

　　34.ABCD(P195―197)

　　35.BE(P188)

　　36.ABCD(P240)

　　37.ABC(P289―290)

　　38.CE(P342)

　　39.ABC(P411)

　　40.CE(P457)

　　一般應(yīng)通過詢證來證實(shí)其存在與否

　　[replyview]

　　四、判斷題

　　41.√(P45)

　　42.×(P79)

　　43.√(P133)

　　44.√(P207)

　　45. ×(P271)

　　46.√(P324)

　　47.√P373)

　　48. ×(P378)

　　審計(jì)人員選取哪一種方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。

　　49.X(P407―408)

　　50.X(P492)

　　五、案例分析題

　　51.CD(P150)

　　52.CD(P84)

　　53.ABD(P150)

　　54.B(P150 P182)

　　55.AD(P84)

　　56.AC fP283)

　　57.B(P282)

　　58.ABC(P299)

　　59.ABC(P293)

　　60.C(P293)

　　61.BCD(P337)

　　62.AB(P337)

　　63.AB(P341)

　　64.D(P353)

　　65.C (上冊P192下冊306)

　　66.B(P357)[/replyview]