09《理論與實(shí)務(wù)》考前輔導(dǎo)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　采購(gòu)與付款循環(huán)從請(qǐng)購(gòu)單開出.經(jīng)過訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。

　　請(qǐng)購(gòu)(請(qǐng)購(gòu)單)---->報(bào)批---->訂貨(訂貨單)---->驗(yàn)收(驗(yàn)收單)---->儲(chǔ)存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有：請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，借項(xiàng)通知單，付款憑單，支票，采購(gòu)日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總分類賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)分類賬和備查簿。預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬。賣方對(duì)賬單。

　　【2006年試題】

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　【答案】C

　　【解析】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單反映應(yīng)付賬款的減少。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;

　　(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立;

　　(3)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立;

　　(4)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。

　　【2006年試題】

　　根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：

　　A .提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

　　B .批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)

　　C .采購(gòu)與驗(yàn)收

　　D .驗(yàn)收與付款

　　E .存貨保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　【解析】?jī)?nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

　　【2007年試題】

　　下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C. 貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D. 采購(gòu)部門負(fù)債提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　2.信息傳遞程序控制

　　3.實(shí)物控制

    2009中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

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    2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日