09《理論與實(shí)務(wù)》考前輔導(dǎo)：籌資與投資循環(huán)審計(jì)(1)

內(nèi)部控制

具體內(nèi)容

1．建立明確的職責(zé)分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立；

(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：

(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：

(4)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立；

(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。

2．信息傳遞程序控制

所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。

3．實(shí)物控制

實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。

內(nèi)部控制測(cè)試

測(cè)試內(nèi)容

資本投入內(nèi)部控制測(cè)試

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對(duì)資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

(5)評(píng)價(jià)資本投入的內(nèi)部控制

舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

(3)抽查、核對(duì)負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

(4)查詢財(cái)會(huì)部門人員

(5)評(píng)價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

盈余公積內(nèi)部控制測(cè)試

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測(cè)試?yán)麧?rùn)計(jì)劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過(guò)程職責(zé)的劃分

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問(wèn)有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會(huì)計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試

(1)了解和描述對(duì)外投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄

(3)抽查投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤核報(bào)告

(5)評(píng)價(jià)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

審計(jì)目標(biāo)

具體審計(jì)目標(biāo)

資本投入審計(jì)目標(biāo)

(1)證實(shí)投入資本的真實(shí)性

(2)證實(shí)投入資本的完整性

(3)證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性

(4)證實(shí)投入資本分類的合理性

(5)證實(shí)投入資本記賬與過(guò)賬的準(zhǔn)確性。

(6)證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中揭示的充分性

舉債籌資審計(jì)目標(biāo)

(1)證實(shí)舉債資金的存在性

(2)證實(shí)舉債資金的完整性

(3)確定所有權(quán)

(4)證實(shí)舉債籌資的合法性

(5)證實(shí)分類合理性

(6)確定舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的準(zhǔn)確性

(7)證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)記賬和過(guò)賬的準(zhǔn)確性

(8)證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中揭示的適當(dāng)性

盈余公積審計(jì)目標(biāo)

(1)證實(shí)盈余公積的存在性

(2)證實(shí)盈余公積的完整性

(3)證實(shí)盈余公積的合法性

(4)證實(shí)盈余公積分類的合理性

(5)證實(shí)盈余公積記賬的準(zhǔn)確性

投資審計(jì)目標(biāo)

(1)證實(shí)投資的實(shí)物的存在性與所有權(quán)

(2)證實(shí)投資入賬完整性

(3)證實(shí)投資的合法性

(4)證實(shí)投資及其收益記錄的準(zhǔn)確性

(5)證實(shí)投資收益的真實(shí)性