2010年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo):第三章(1)
一、投資現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
1 .債券投資現(xiàn)金流量
投資的現(xiàn)金流量不僅要考慮現(xiàn)金流量的金額,而且需要考慮現(xiàn)金流量的發(fā)生時(shí)點(diǎn)。
債券投資的現(xiàn)金流量債券歸還本金和支付利息的方式通常有以下三種:
(1)在到期日前每個(gè)計(jì)息期計(jì)算并支付利息,在到期日,根據(jù)票面金額返還債券的本金;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
每期期末利息現(xiàn)金流入=券券面值 x 債券票面利率
債券到期期期末現(xiàn)金流入=當(dāng)期利息+債券面值
(2)每個(gè)計(jì)息期結(jié)束時(shí)計(jì)算利息,但直到債券到期才一次還本付息;其現(xiàn)金流最分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計(jì)息期數(shù)
(3)沒(méi)有定期和定額的利息計(jì)算和支付,只在到期日支付票面金額,這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值
2 .股票投資現(xiàn)金流量
(1)企業(yè)擬短期持有、準(zhǔn)備未來(lái)出售的股票投資的現(xiàn)金流入包括兩個(gè)組成部分:預(yù)期持有期間內(nèi)每期的現(xiàn)金股利;預(yù)期出售股票時(shí)的賣(mài)出金額。
(2)在可預(yù)期的未來(lái)期間內(nèi)不發(fā)放現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利,這類(lèi)股票投資預(yù)期的現(xiàn)金流入包括:賣(mài)出購(gòu)買(mǎi)的股票取得的金額、賣(mài)出作為股利取得的股票的金額。
(3)長(zhǎng)期持有股票的現(xiàn)金流入:未來(lái)無(wú)限期內(nèi)每年預(yù)期得到的股票的現(xiàn)金股利。
3 .項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量
(1)初始現(xiàn)金流量
(2)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量
(3)終結(jié)現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
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