2010年審計師《審計相關(guān)知識》輔導：第八章(7)
更新時間：2009-12-02 09:51:57
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暫時性差異 |
資產(chǎn) |
負債 |
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賬面價值>計稅基礎 |
應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債) |
可抵扣時間性差異 (遞延所得稅資產(chǎn)) |
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賬面價值<計稅基礎 |
可抵扣暫時性差異 (遞延所得稅資產(chǎn)) |
應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債) |
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn) D.遞延所得稅負債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產(chǎn)減值準備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎的部分
E.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
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