2010年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：第十章(4)

　　3.內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷(xiāo)

　　(1)存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)

　　【例5】2008年12月10日，母公司(甲公司)銷(xiāo)售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　(1)母公司12月10日銷(xiāo)售時(shí)

　　借：銀行存款 23400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000

　　貸：庫(kù)存商品 14000

　　(2)子公司購(gòu)入時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

　　貸：銀行存款 23400

　　(3)2008年12月31日，合并抵銷(xiāo)分錄的編制：

　?、偌僭O(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷(xiāo)，則抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入20000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 14000

　　存貨(20000×30%)6000

　?、诩僭O(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷(xiāo)：

　　2008年12月20日，子公司將購(gòu)入貨物全部外銷(xiāo)，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。

　　子公司銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款 35100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

　　貸：庫(kù)存商品 20000

　　則2008年12月31日，編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 20000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 20000

　　(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

    2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 

    10年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日