2010年《審計相關(guān)知識》輔導(dǎo)：流動負(fù)債(4)

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費

　　一、應(yīng)交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1、科目設(shè)置

　　一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　2、進(jìn)項稅額

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(1)不得抵扣的進(jìn)項稅額(記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓?yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、谟糜诿舛愴椖康馁忂M(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、塾糜诩w福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、芊钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)

　?、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　⑥納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。

　?、倨髽I(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進(jìn)項稅額抵扣。

　　②企業(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進(jìn)項稅額抵扣

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    10年審計師考試時間:10月17日