09年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)目標(biāo)與程序講義六

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于的因素主要有：

　　A.社會(huì)的需求 B.審計(jì)授權(quán)人

　　C.審計(jì)委托人 D.審計(jì)界自身的能力和水平

　　E.審計(jì)發(fā)展的需求

　　【答案】AD

　　【解析】此題考核的是審計(jì)目標(biāo)的涵義理解。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求、審計(jì)界自身的能力和水平。

　　2.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為：

　　A.真實(shí)性 B.合法性

　　C.公平性 D.客觀性

　　E.效益性

　　【答案】ABE

　　【解析】此題考核的是我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的要求。我國(guó)國(guó)際審計(jì)總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性、效益性。

　　3.被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：

　　A.所有項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財(cái)務(wù)報(bào)表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生的認(rèn)定

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項(xiàng)目的完整性

　　C.資產(chǎn)屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　D.各個(gè)賬戶均正確計(jì)量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表

　　E.財(cái)務(wù)報(bào)表組要素被恰當(dāng)?shù)姆诸悺⒄f(shuō)明和披露

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此題考核的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括本題中的ABCDE五項(xiàng)。

　　4.管理層財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：

　　A.對(duì)期初賬戶余額的認(rèn)定

　　B.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定

　　C.對(duì)賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定

　　D.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定

　　E.對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定

　　【答案】BDE

　　【解析】此題考核的是管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的分類。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可歸為三類，為本題的BDE。

　　5.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段有：

　　A.制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段 B.審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　C.審計(jì)實(shí)施階段 D.審計(jì)終結(jié)階段

　　E.審計(jì)審查階段

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考核的是國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段為本題中ABCD四個(gè)階段。

　　6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是：

　　A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

　　B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位

　　C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況

　　E.完成計(jì)劃的主要措施

　　【答案】BC

　　【解析】此題考核的是國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容和管理。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成，其中文字部分包括上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況;本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;審計(jì)目的;完成計(jì)劃的主要措施。表格部分包括了審計(jì)項(xiàng)目名稱、類別、級(jí)別和數(shù)量;完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位;被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在區(qū)域。本題中的BC屬于表格部分。

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　　7.以下關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成

　　B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

　　C.為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作

　　D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)

　　E.為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度

　　【答案】DE

　　【解析】此題考核的是審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備階段。D項(xiàng)的錯(cuò)誤在于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成，沒有特殊情況，不應(yīng)變更和調(diào)整。E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度。

　　8.對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括的方面有：

　　A.健全性 B.真實(shí)性

　　C.合理性 D.客觀性

　　E.公平性

　　【答案】AC

　　【解析】此題考核的是內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括兩方面即健全性、合理性。

　　9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，表述正確的有：

　　A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

　　B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，而且也是考核審計(jì)工作人員質(zhì)量的依據(jù)

　　C.經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿，不得再增刪或修改。如確實(shí)需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)用紅筆改動(dòng)并且有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字

　　D.編制審計(jì)工作底稿的目的就是對(duì)所收集到的證據(jù)進(jìn)行客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的確定

　　E.審計(jì)工作底稿只需記載審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所獲取的各種證明材料的名稱和來(lái)源

　　【答案】ABD

　　【解析】此題考核的是對(duì)審計(jì)工作底稿的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿，不得再增刪或修改。如確實(shí)需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿;E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所獲取的各種證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。

　　10.在社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核指的是：

　　A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理

　　C.主任會(huì)計(jì)師 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　E.項(xiàng)目經(jīng)理

　　【答案】BCE

　　【解析】此題考核的是三級(jí)復(fù)核制度的內(nèi)容。三級(jí)復(fù)核制度主要由主任會(huì)計(jì)師(所長(zhǎng)或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)三次復(fù)核的制度。

　　11.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：

　　A.編制審計(jì)方案

　　B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

　　C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

　　D.征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見

　　E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　【答案】BE

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的內(nèi)容。社會(huì)審計(jì)的實(shí)施階段的兩個(gè)工作分別為本題中的BE選項(xiàng)。AC屬于準(zhǔn)備階段，D屬于終結(jié)階段。

　　12.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，具體包括：

　　A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.獨(dú)立性

　　D.重要性

　　E.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ACE

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的專業(yè)勝任能力的內(nèi)容。BD項(xiàng)是指內(nèi)部審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段，與本題不相關(guān)。

　　13.社會(huì)審計(jì)編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)的步驟是：

　　A.初步評(píng)估重要性水平

　　B.初步執(zhí)行分析性復(fù)核

　　C.初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

　　E.了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序準(zhǔn)備階段編制審計(jì)方案的步驟。編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況、初步評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制、初步執(zhí)行分析性復(fù)核、初步評(píng)估重要性水平、編寫審計(jì)方案這幾個(gè)步驟。

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　　2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日