2009年審計師職業(yè)相關知識第五章講義三

　　2.應收賬款管理

　　(1)應收賬款成本

　　機會成本、管理成本和壞賬成本

　　其中應收賬款的管理成本主要包括： ① 調查顧客信用情況的費用; ② 收集各種信息的費用; ③ 賬簿的記錄費用; ④ 收賬費用; ⑤ 其他費用。

　　(2)信用政策的內容

　　【2007年試題】

　　信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件，其包括的內容有：

　　A. 信用期限 B. 壞賬損失率 C. 資金成本率 D. 現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期

　　【答案】ADE

　　【解析】壞賬損失率和資金成本率屬于應收賬款成本。

　　【2007年試題】

　　某公司的信用政策是每月收回當月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預算年度年初應收賬款余額為2000萬元，若預算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預算是：

　　A.5000萬元 B.4000萬元 C.3000萬元 D.2000萬元

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金收入預算數(shù)=2 000+5 000*60%=5 000 元

　　案例分析題

　　1.某公司2008年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案：

　　方案1，付出年收賬費用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。

　　方案2，付出年收賬費用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。

　　假設公司的資金成本率為6%,變動成本率為50%，每年按360天計算。

　　要求：根據上述資料回答下列問題。

　　(1)方案1的總成本為：

　　A.82.4

　　B.80.6

　　C.73.4

　　D.71.6

　　【答案】B

　　【解析】方案1的總成本=應收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準備損失+收賬費用=720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5=80.6萬元。

　　(2)方案2的總成本為：

　　A.82.4

　　B.80.6

　　C.73.4

　　D.71.6

　　【答案】C

　　【解析】方案2的總成本=應收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準備損失+收賬費用=720*(50/360)*50%*6%+720*7%+20=73.4萬元。

　　(3)下列說法中正確的是：

　　A.方案1優(yōu)于方案2

　　B.方案2優(yōu)于方案1

　　C.應采用方案2

　　D.應采用方案1

　　【答案】BC

　　【解析】由于方案2的總成本小于方案1的總成本，因此方案2優(yōu)于方案1，應采用方案2。

　　(4)下列說法中正確的是：

　　A.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用大于27.2萬元

　　B.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用等于27.2萬元

　　C.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用大于22.2萬元

　　D.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費用等于22.2萬元

　　【答案】A

　　【解析】設方案2的收賬費用為X則，若要使得方案1優(yōu)于方案2時，

　　[720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5]>[720*(50/360)*50%*6%+720*7%+X];得出X=27.2萬元，所以答案A。

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