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2009年審計師理論與實踐審計第六章講義一

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

  第一節(jié) 審計取證模式

審計取證模式

含義

賬目基礎(chǔ)審計

賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的詳細審查人手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

制度基礎(chǔ)審計

制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手,根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

風險基礎(chǔ)審計

風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行  充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

風險基礎(chǔ)審計運用的審計風險計量公式:

    審計風險=重大錯報風險X檢查風險

 

在審計風險已定的情況下,計算檢查風險

  檢查風險=審計風險/重大錯報風險 

  【2008年試題】

  在風險基礎(chǔ)審計模式中,當被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進行符合性測試時??蓪⒖刂骑L險水平直接確定為:

  A.最高 B.適中

  C.最低 D.忽略不計

  【答案】A

  【解析】被審計單位內(nèi)部控制失效,控制風險水平則確定為最高。

  【2008年試題】

  下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有:

  A.可接受的審計風險水平

  B.固有風險水平

  C.控制風險水平

  D.所確定的檢查風險水平

  E.重要性水平

  【答案】ADE

  【解析】固有風險水平和控制風險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系

  【2008年試題】

  下列關(guān)于審計風險的說法中。正確的是:

  A.固有風險與檢查風險成正比

  B.控制風險與固有風險成反比

  C.審計風險是客觀存在的。因此是不可控的

  D.內(nèi)部控制越有效.控制風險的評估水平就越低

  E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

  【答案】DE

  【解析】固有風險與檢查風險成反比;控制風險與固有風險無關(guān);審計風險是可控的。

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  2009年審計師考試時間:10月18日

          

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