09年審計師理論與實踐審計第八章同步練習(xí)題

　　一、單項選擇題

　　1 .在下列審計取證方法中，適合用審計抽樣的是：

　　A .詢問 B .檢查

　　C .觀察 D .分析性復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。

　　2 .在實質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是：

　　A .信賴不足風(fēng)險 B .誤拒風(fēng)險

　　C .信賴過度風(fēng)險 D .誤受風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是對四種風(fēng)險的理解。誤拒風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。

　　3.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響：

　　A .審計效率 B .審計效果

　　C .樣本的選擇 D .審計質(zhì)量控制

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響的是審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響的是審計效率。

　　4.在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng)，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于：

　　A. 非抽樣風(fēng)險 B.抽樣風(fēng)險

　　C.誤拒風(fēng)險 D.信賴不足風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是非抽樣風(fēng)險的定義。非抽樣風(fēng)險是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　5.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是：

　　A.統(tǒng)計抽樣 B.屬性抽樣

　　C.變量抽樣 D.判斷抽樣

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是抽樣方法的理解。統(tǒng)計抽樣是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計結(jié)合的產(chǎn)物，非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本核對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。屬性抽樣是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。變量抽樣是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法。

　　6.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為：

　　A.單位均值法

　　B.差異估計法

　　C.比率估計法

　　D.屬性抽樣法

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是變量抽樣法的三種基本方法的定義。本題目是差異估計法的定義。

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　　7.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的是：

　　A.簡單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.等距選樣法

　　D.判斷選樣法

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是不同樣本選擇方法的特點。簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法即等距選樣法都符合隨機(jī)的原則，而判斷選樣法是非統(tǒng)計抽樣，不是隨機(jī)的。

　　8.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預(yù)計的總體誤差率提高，則所需的樣本量：

　　A.減少

　　B.增大

　　C.不變

　　D.無法確定

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是影響樣本量的因素與樣本量之間的關(guān)系。總體項目差異與抽樣的樣本量之間成正向關(guān)系。

　　9.屬性抽樣主要運(yùn)用于：

　　A.內(nèi)部控制測試

　　B.實質(zhì)性測試

　　C.非統(tǒng)計抽樣

　　D.判斷抽樣

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣的運(yùn)用。在統(tǒng)計抽樣中，屬性抽樣主要用于內(nèi)部控制測試，而變量抽樣主要用于實質(zhì)性測試。

　　10.屬性抽樣中，可靠性程度確定的依據(jù)是：

　　A.管理人員的要求

　　B.會計人員的估計

　　C.統(tǒng)計人員的計算

　　D.審計人員的經(jīng)驗

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是可靠性程度的確定依據(jù)。可靠性程度是指通過統(tǒng)計抽樣所得出的審計結(jié)論的可信賴程度。可靠性程度要求越高，所需的樣本量也就越大。屬性抽樣中，可靠性程度由審計人員根據(jù)審計目標(biāo)和主觀經(jīng)驗確定。

　　11.抽樣風(fēng)險指的是：

　　A. 審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求

　　B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤

　　C. 審計人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查

　　D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體

　　E.采用了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ㄔ斐傻?/P>

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是抽樣風(fēng)險的定義。抽樣風(fēng)險是指審計人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。

　　12.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量：

　　A.減少

　　B.增大

　　C.不變

　　D.無法確定

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是影響樣本的因素與樣本量之間的關(guān)系。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量就越大;反之則越小。

　　13.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是：

　　A.審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷

　　B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗

　　C.將抽樣風(fēng)險加以量化和控制

　　D.存在抽樣風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別。統(tǒng)計抽樣采用隨機(jī)原則選取樣本，減少了人為的偏見，而且審計人員能夠?qū)L(fēng)險量化和加以控制。非統(tǒng)計抽樣則是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷來推斷總體特征的，易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

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　　二、多項選擇題

　　1 .下列情況中不適合運(yùn)用審計抽樣的是：

　　A .檢查總體的完整性

　　B .抽樣單位較少

　　C .總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平

　　D .使用審計抽樣不符合成本效益原則

　　E .有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的適用范圍。除以上五點外，還有當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高時，也不適合運(yùn)用審計抽樣。

　　2 .下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預(yù)計總體項目差異越大，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計總體項目差異越小，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】這個知識點考核的是樣本量的影響因素。影響樣本量的因素有四個：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確程度和審計結(jié)論的可靠性程度?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大?？傮w項目差異越大，抽取的樣本量也越大。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。

　　3 .分層選樣法的優(yōu)點包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?/P>

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　【答案】B C D

　　【解析】這個知識點考核的是分層選樣法的特點。除以上三點外，分層選樣法必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小。

　　4 .運(yùn)用屬性抽樣法的主要步驟包括：

　　A.確定審查總體 B.確定抽樣參數(shù)

　　C.確定樣本量 D.選取樣本

　　E.撰寫審計報告

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是屬性抽樣的基本步驟。有五步：一是根據(jù)審計目標(biāo)確定審查總體，并定義屬性和誤差，二是確定抽樣參數(shù)，三是確定樣本量，四是選取樣本并進(jìn)行審查，五是評價抽樣結(jié)果推斷總體。

　　5 .變量抽樣法的基本方法有：

　　A.單位均值估計法 B.比較分析法

　　C.差異估計法 D.比率估計法

　　E.趨勢分析法

　　【答案】A C D

　　【解析】這個知識點考核的是變量抽樣法的基本方法。變量抽樣法有三種基本方法，即單位均值估計法，差異估計法和比率估計法。

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　　6.內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括：

　　A. 信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C. 誤拒風(fēng)險

　　D.誤受風(fēng)險

　　E.檢查風(fēng)險

　　【答案】 A B

　　【解析】這個知識點考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風(fēng)險兩種。在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

　　7.下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是：

　　A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

　　B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　C. 審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.運(yùn)用概率論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)

　　【答案】B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)點。以上四項都屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點，A項是非統(tǒng)計抽樣的特點。

　　8.在實施審計過程確定審計對象總體時，審計人員應(yīng)注意的有：

　　A. 總體的相關(guān)性

　　B.總體的完整性

　　C. 總體中項目的同質(zhì)性

　　D.總體中項目的可辨性

　　E.總體中項目的充分性

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的基本程序。在審計抽樣過程中確定審計對象總體時，審計人員應(yīng)該注意以上五項。

　　9.下列方法中屬于統(tǒng)計抽樣方法的是：

　　A .判斷抽樣

　　B .分層選樣

　　C .屬性抽樣

　　D .變量抽樣

　　E .系統(tǒng)選樣

　　【答案】C D

　　【解析】這個知識點考核的是統(tǒng)計抽樣的分類。統(tǒng)計抽樣在內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試中的具體運(yùn)用不盡相同，分別為屬性抽樣和變量抽樣。

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　　10.審計人員在根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體以形成審計結(jié)論時，具體的程序和內(nèi)容包括：

　　A .分析樣本誤差

　　B .推斷總體誤差

　　C .重估抽樣風(fēng)險

　　D .形成審計結(jié)論

　　E .撰寫審計報告

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是審計抽樣的基本程序。審計抽樣的基本程序有確定審計對象總體，確定樣本量，選取樣本并進(jìn)行審核及評價審計結(jié)果形成審計結(jié)論。其中最后一個程序又包括分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風(fēng)險和形成審計結(jié)論等。

　　11.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A .總體容量

　　B .總體項目差異

　　C .審計結(jié)論的精確限度

　　D .審計人員的能力和水平

　　E .審計人員的數(shù)量

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是樣本量的影響因素。影響樣本量的因素有四個：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確程度和審計結(jié)論的可靠性程度。

　　12.運(yùn)用變量抽樣法的基本步驟包括：

　　A. 確定總體和抽樣單位

　　B.確定抽樣參數(shù)

　　C. 確定樣本量

　　D.選取樣本并對樣本進(jìn)行測試

　　E.評價抽樣結(jié)果推斷總體

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是變量抽樣法的基本步驟。變量抽樣法的基本步驟有五步，即A B C D E

　　五項。

　　13.實質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險包括：

　　A. 信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C. 誤拒風(fēng)險

　　D.誤受風(fēng)險

　　E.檢查風(fēng)險

　　【答案】 C D

　　【解析】這個知識點考核的是抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風(fēng)險兩種。在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

　　14.下列屬于判斷抽樣的特點的是：

　　A. 依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本

　　B.能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

　　C. 能夠避免樣本過多或過少的現(xiàn)象

　　D.易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準(zhǔn)確

　　E.不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進(jìn)行計量和控制，風(fēng)險較大

　　【答案】A B D E

　　【解析】這個知識點考核的是判斷抽樣的特點。以上四項都屬于判斷抽樣的特點。而能夠避免樣本過多或過少的現(xiàn)象是統(tǒng)計抽樣的特點。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日