09年審計師《理論與實(shí)務(wù)》審計管理講義(4)

　　第四節(jié) 審計風(fēng)險管理

　　一. 審計風(fēng)險的涵義和種類

　　審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

　　審計風(fēng)險的基本特征：

　　(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;

　　(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;

　　(3)審計風(fēng)險具有潛在性;

　　(4)需控制的審計風(fēng)險是審計人員的非故意行為;

　　(5)審計風(fēng)險可以控制。

　　審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

　　但從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱可控風(fēng)險。由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

　　【2008年試題】

　　在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險。可以采取的防范措施有：

　　A.提高審計人員業(yè)務(wù)水平

　　B.遵守審計準(zhǔn)則

　　C.深入了解被審計單位的基本情況

　　D.保持審計獨(dú)立性

　　E.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　【答案】 ABCDE

　　【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險采取的防范措施。

　　【2008年試題】

　　審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：

　　A.固有風(fēng)險 B.控制風(fēng)險

　　C.抽樣風(fēng)險 D.審計風(fēng)險

　　【答案】 D

　　【解析】審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

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