09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》審美抽樣講義(3)

　　3.選取樣本項(xiàng)并審核

　　樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對總體的代表性就越高。

　　審計(jì)人員抽取了樣本之后，要對每一個(gè)樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯(cuò)率，并 將這一樣本差錯(cuò)率與預(yù)期的總體差錯(cuò)率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯(cuò)率的依據(jù)。

　　4.形成審計(jì)結(jié)論

　　根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯(cuò)率，以此去推斷總體的差錯(cuò)率，并計(jì)算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實(shí)際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論。

　　二.熟悉審計(jì)抽樣樣本的選取方法

　　1.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　隨機(jī)數(shù)表選樣法是利用隨機(jī)數(shù)表選取樣 本項(xiàng)目的一種隨機(jī)選樣方法。其具體步驟是，首先對總體項(xiàng)目進(jìn)行編號，以確定總體項(xiàng)目 的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項(xiàng)目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。

　　2.系統(tǒng)選樣法

　　其基本步驟是，首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計(jì)算：

　　抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模

　　【2007年試題】

　　審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，其抽樣間距為：

　　A. 1 B. 2 C. 4 D.5

　　【答案】D

　　3.分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。

　　【2007年試題】

　　分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?/P>

　　D.對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　【答案】BCD

　　【解析】分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。優(yōu)點(diǎn)包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來;將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【2008年試題】

　　在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：

　　A.簡單隨機(jī)選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法

　　D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法

　　【答案】ABD

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    2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日