09年審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》稅法輔導(dǎo)(7)
二、稅率與征收率
(一)增值稅的稅率
1.基本稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的,稅率為17%。
2.低稅率;納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,按低稅率計(jì)征增值稅,低稅率為13%。①農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油;②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報(bào)紙、雜志;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;⑤金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品;⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(二)征收率
小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易征收辦法。其征收率的規(guī)定是:商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的,適用的征收率為4%;商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人,適用的征收率為6%。
【示例】
1.一般納稅人銷售的下列貨物中,適用13%低稅率的是( )。
A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽
C.農(nóng)藥和化肥 D.自來(lái)水和農(nóng)機(jī)零部件
【答案】BC【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率。
2.某公司(一般納稅人)銷售一定數(shù)量的石油液化氣,銷售額(含稅)為人民幣4520元,則該公司計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為( )。
A.768.4元 B. 587.6元 C. 520元 D.657.2元
【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率,故該公司的銷項(xiàng)稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。
2009中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
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