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09年審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》稅法輔導(dǎo)(14)

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

  四、消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅

  (一)消費(fèi)稅的發(fā)生時(shí)間

  納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),金銀首飾另有規(guī)定的除外。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、集資、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,于移送環(huán)節(jié)納稅,移送使用的當(dāng)天,為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款,納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由報(bào)關(guān)進(jìn)口者納稅,納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  【示例】

  1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。/2005年試題

  A. 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B. 取得全部價(jià)款的當(dāng)天

  C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D. 每一期收到收款憑據(jù)的當(dāng)天

  【答案】C

  (二)消費(fèi)稅的納稅期限

  《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月為一納稅期限的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一納稅期限的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅,并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起14日內(nèi)繳納稅款。

  【示例】

  1.根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。

  A.5日內(nèi) B.10日內(nèi) C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

  【答案】B【解析】消費(fèi)稅計(jì)稅期和完稅期的規(guī)定與增值稅的規(guī)定一致。

  2.某企業(yè)進(jìn)口一批柴油,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起( )內(nèi)繳納消費(fèi)稅、增值稅。

  A. 1日 B. 5日 C. 7日 D. 15日

  【答案】D【解析】此考點(diǎn)還可結(jié)合滯納金出題。

  (三)減免稅

  按照現(xiàn)行的法律規(guī)定,出口消費(fèi)品消費(fèi)稅的減免主要有出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅三種情況。

  【示例】

  1.下列各項(xiàng)中,與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是( )。

  A.免稅但不退稅 B.不免稅也不退稅

  C.不免稅但退稅 D.免稅并退稅

  【答案】C【解析】消費(fèi)稅出門退(免)稅政策中無 “免稅但退稅”。

  五、納稅地點(diǎn)

  納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)機(jī)構(gòu)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

  【示例】

  1.下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

  A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

  B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

  C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

  D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

  【答案】BD

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