09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單)---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)(提貨單)---->開票(銷售發(fā)票)---->記帳。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要憑證和記錄
典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有:客戶訂貨單,銷貨單,銷貨合同,發(fā)運(yùn)單,銷貨發(fā)票,產(chǎn)品價(jià)目表,貸項(xiàng)通知單,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,客戶對(duì)賬單,銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬,收款憑證,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,壞賬審批表。
【2008年試題】
下列文件中,不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是:
A.客戶對(duì)賬單 B.發(fā)運(yùn)單
C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表
【答案】D
【解析】銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是:客戶訂貨單,銷貨單,銷貨合同,發(fā)運(yùn)單,銷貨發(fā)票,產(chǎn)品價(jià)目表,貸項(xiàng)通知單,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,客戶對(duì)賬單,銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬,收款憑證,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,壞賬審批表。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.建立明確的職責(zé)分工
【2007年試題】
為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是:
A.當(dāng)年的銷售合同
B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單
C.當(dāng)年的銷貨單
D.當(dāng)年的訂購(gòu)單
【答案】B
【解析】為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)。
2.信息傳遞程序控制
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