2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(4)
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五，計稅依據(jù)
(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制：屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用。
2.稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-以前年度虧損
1、公式中的收入總額及確認：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
(1)銷售貨物收入
(2)提供勞務(wù)收入
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
(4)股息紅利等權(quán)益性投資收益(股權(quán)投資收益)
按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
(5)利息收入(債權(quán)投資收益，含國債利息)
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
(6)租金收入
按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
(7)特許權(quán)使用費收入
按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
(8)接受捐贈收入
按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
(9)其他收入
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確認收入規(guī)則 |
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按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) |
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按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn) |
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以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 |
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