2010年經濟師中級財稅預習:所得稅制度(6)
(2)準予稅前扣除的項目
?、俪杀荆浩髽I(yè)生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費
②費用:銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外
?、鄱惤穑嚎煽鄢亩惤穑侵钙髽I(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。(補:可以扣除的有企業(yè)按照規(guī)定交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加,以及發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅)。
?、軗p失:生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
⑤其他支出
(3)限制稅前扣除的項目
?、?補充保險
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除。
?、诶?/p>
a:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。補:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可據實扣除。
b:企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,并按稅法規(guī)定扣除。
A 18萬元 B 28.5萬元 C 6萬元 D 24萬元
【答案】D
【解析】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18萬元;
向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6萬元,該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率,只可按照限額扣除。
該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元
?、?職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
?、?工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
?、?職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
?、?業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
⑦.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
最新資訊
- 2020年初中級經濟師《經濟基礎》章節(jié)考點匯總2019-11-15
- 2019年初中級經濟師《工商管理》考點匯總2019-10-17
- 2019年初中級經濟師《金融經濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經濟師《建筑經濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經濟師《財政稅收專業(yè)》考點匯總(10月12日更新)2019-10-12
- 2019年初中級經濟師《經濟基礎》考點匯總2019-10-10
- 2019年經濟師考試這12個公式必備!2019-09-10
- 2019年全國經濟師考試教材正式出版!2019-07-09
- 2019年經濟師考試備考必背公式集合匯總2019-04-25
- 2019年經濟師考試備考必背公式集合三2019-04-25