2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：所得稅制度(7)
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⑧環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。
?、?境內(nèi)機構、場所分攤境外總機構費用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
?、?公益性捐贈支出轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準予扣除。
補：公益性捐贈，是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體用于公益事業(yè)的捐贈。
公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。
【例題15-單選】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
實際發(fā)生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;
允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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