2010年經(jīng)濟師中級財稅預習:所得稅制度(9)
5.公式中“允許彌補的以前年度虧損”---教材125頁第一段
虧損:是指將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。(先虧先補)
【例題17:課后題第14題】
某企業(yè)2008年虧損20萬元,2009年虧損10萬元,2010年盈利5萬元,2011年虧損15萬元,2012年盈利8萬元,2013年盈利6萬元,2014年度盈利74萬元,則2014年度的應納稅所得額是( )轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
A47萬元 B 48萬元 C 49萬元 D 74萬元
答案:C
解析:08年度的20萬元虧損,應由2009-2013年這五年的盈利來彌補。2010年彌補5萬,2012年彌補8萬,2013年彌補6萬,總計彌補19萬元,剩余1萬元的虧損,不得再用稅前所得彌補。
09年虧損,應由2010-2014年的盈利來彌補,由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補了2008年的虧損,所以應由2014年的盈利來彌補10萬元虧損。
2011年15萬元虧損,也由2014年的盈利來彌補
補虧之后,2014年的盈利為74-10-15=49萬元,納稅所得額為49萬元
6.清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關稅費
資產(chǎn)凈值是指有關資產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
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