2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí):所得稅制度(14)
(二),境外所得已納稅額的抵免
1、直接抵免
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以期從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補:
(1).居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
(2).非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
該抵免限額采用分國不分項的方法計算。
2、間接抵免
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。
(1)直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份;
(2)間接控制,是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份,具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。
【例題23:單選】某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外,該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定), 在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,A國企業(yè)所得稅稅率為20%;
在B國的分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元,B國企業(yè)所得稅稅率為30%。
兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。
則該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元
A 45 B 25 C 27.5 D 29.5
【答案】C
【解析】
(1)該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=(100+50+30)×25%=45(萬元)
(2)A、B兩國的扣除限額。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
A國扣除限額=45×[50÷(100+50+30)]=12.5(萬元)
B國扣除限額=45×[30÷(100+50+30)]=7.5(萬元)
在A國繳納的所得稅為l0萬元,低于扣除限額12.5萬元,可全額扣除。
在B國繳納的所得稅為9萬元,高于扣除限額7.5萬元,其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。
(3)匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅=45-10-7.5=27.5(萬元)
環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師輔導(dǎo)班招生簡章
最新資訊
- 2020年初中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》章節(jié)考點匯總2019-11-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《工商管理》考點匯總2019-10-17
- 2019年初中級經(jīng)濟師《金融經(jīng)濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《建筑經(jīng)濟》考點匯總2019-10-15
- 2019年初中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)》考點匯總(10月12日更新)2019-10-12
- 2019年初中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點匯總2019-10-10
- 2019年經(jīng)濟師考試這12個公式必備!2019-09-10
- 2019年全國經(jīng)濟師考試教材正式出版!2019-07-09
- 2019年經(jīng)濟師考試備考必背公式集合匯總2019-04-25
- 2019年經(jīng)濟師考試備考必背公式集合三2019-04-25