2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(19)
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十一、征收管理
(一)納稅地點轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。
(二)納稅方式
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
(三)納稅年度
企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
(四)納稅申報
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(五)匯算清繳
企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
(六)貨幣單位
依法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣計算。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
【例題28：單選】按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅,月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內預繳,年度終了后要在規(guī)定的期限內匯算清繳。其預繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是( )。
A.7日、45日 B.10日、3個月
C.15日、4個月 D.15日、5個月
【答案】D
【解析】按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅預繳是月份或季度終了后15日內;匯算清繳是在年度終了后5個月內。
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