2010審計相關(guān)知識預(yù)習:合并財務(wù)報表(8)
更新時間:2010-01-20 10:06:42
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第四節(jié) 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理
一、內(nèi)部購銷商品的抵消處理
1、本期內(nèi)部購入商品
1)按內(nèi)銷商品成本轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
借:營業(yè)收入
貸:營業(yè)成本
2)內(nèi)銷商品未對集團外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤額)
借:營業(yè)收入
貸:存貨
2、下期(只考慮未實現(xiàn)利潤部分)
1)抵消上期分錄(上期未對集團外銷售的部分本期全部銷售)
上期未對集團外銷售的本期對外銷售的部分計入“營業(yè)成本”
上期未對集團外銷售的本期仍未對外銷售的部分計入“存貨”
?、俦酒谌繉瘓F外銷售
借:未分配利潤——年初
貸:營業(yè)成本
?、诒酒谌课磳瘓F外銷售
借:未分配利潤——年初
貸:存貨
?、郾酒诓糠謱瘓F外銷售
借:未分配利潤——年初
貸:營業(yè)成本(銷售)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
存貨(未銷售)
【例題】
1、2008年12月10日,母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批,取得收入20000元,增值稅稅額3400元,本批貨物的成本為14000元,款項已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時
借:銀行存款 23400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400
借:主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸:庫存商品 14000
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