2011《審計理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：第二章(6)

　　第三節(jié) 社會審計組織

　　一.社會審計組織的設(shè)置

　　從事社會審計工作的組織形式為會計師事務(wù)所。我國注冊會計師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準(zhǔn)設(shè)立個人獨(dú)資會計師事務(wù)所。

　　二.社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍

　　(1)審計業(yè)務(wù)

　　審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)并出具相應(yīng)的審計報告。

　　(2)會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)

　　設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員;擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢;代理記賬;代理納稅申報;代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;資產(chǎn)評估;參與進(jìn)行可行性研究。

　　三.社會審計組織的權(quán)限

　　對國家機(jī)關(guān)委托 辦理的審計、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根 據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取 證明材料。對其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋?quán)限。

　　社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗(yàn)資報告，并對報告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報告中提出。對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　四.社會審計人員的法律責(zé)任

　　1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

　　2.證券法對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

　　3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

　　我國民法、刑法青對公民行為準(zhǔn)則的普遍適用性，也是判斷會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)。

　　【2006年試題】

　　審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于：

　　A .舞弊 B .嚴(yán)重過失

　　C .一般過失 D .疏忽

　　【答案】A

　　【解析】舞弊是指審計人員故意出具虛假審計報告的行為。

　　第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策

　　對策：

　　1.明確會計人員和審計人員的責(zé)任

　　2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問

　　4.深入了解被審計單位的情況

　　5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

　　6.建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系 。

　　2008年試題

　　33.為了有效防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險，應(yīng)

　　采取的對策有：

　　A.將審計人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會計人員

　　承擔(dān)

　　B.要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　C.聘請法律顧問

　　D.深入了解被審計單位的情況

　　E.進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)

　　答案：BCDE

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