2011《審計理論與實務》預習：第五章(2)

　　第二節(jié) 審計證據(jù)

　　一.審計證據(jù)的含義和作用

　　審計證據(jù)是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結論基礎的證明材料。審計證據(jù)是審計理論的重要組成部分，在審計實務中具有非常重要作用。

　?、賹徲嬜C據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

　　二.審計證據(jù)的分類

　　審計證據(jù)可以從證據(jù)的形式、證據(jù)的來源、證據(jù)的重要性等不同角度加以分類。

　?、?審計證據(jù)按形式不同可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　實物證據(jù)是指以實物存在并以外部特征和內在本質證明審計事項的證據(jù)。

　　書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載的內容證明審計事項的證據(jù)。

　　口頭證據(jù)是指與審計事項有關的人員提供的言詞材料。

　　視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計算機儲存形式存在的、用于證明審計事項的證據(jù)。

　　鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據(jù)。

　　環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產生影響的各種環(huán)境狀況。

　?、趯徲嬜C據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　親歷證據(jù)是指審計人員親自東數(shù)編制的計算表、分析表等而去的的審計證據(jù)。

　　內部證據(jù)是指從被審計單位內部去的的證據(jù)

　　外部證據(jù)是指從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)。

　　③審計證據(jù)按其相互關系可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

　　2008年試題

　　7.下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：

　　A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據(jù)比內部控制薄弱時生成的內部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

　　D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　答案：D

　　8.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：

　　A.實物證據(jù) B.親歷證據(jù)

　　C.內部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　答案：B

　　【2007年試題】

　　11.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

　　A.實物證據(jù) B.視聽證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　【答案】A

　　【2007年試題】

　　34.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：

　　A.外部證據(jù) B. 環(huán)境證據(jù) C. 實物證據(jù)

　　D. 內部證據(jù) E.親歷證據(jù)

　　【答案】ADE

　　2006年試題

　　7.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：

　　A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù)

　　C.內部證據(jù) D.親歷證據(jù)

　　答案：D

　　判斷題

　　44.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。

　　三.審計證據(jù)的質量特征

　　①客觀性，指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度，也可稱證據(jù)的可靠性。

　　②相關性，指審計證據(jù)與審計目標之間或其他審計證據(jù)之間的內在聯(lián)系程度。

　?、酆戏ㄐ?，指審計證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得。

　?、艹浞中?，指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相和支持審計意見和審計決定。

　　【2006年試題】

　　審計證據(jù)應具有的質量特征包括：

　　A .客觀性 B .相關性

　　C .層次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】層次性不屬于審計證據(jù)應具有的質量特征。

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日