2011《審計理論與實務》預習：第八章(4)

　　第二節(jié) 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　一.審計抽樣的基本程序

　　I_確定審計對象總體

　　在確定總體時。審計人員應注意如下幾個方面：

　　(1)總體的相關性和完整性。

　　(2)總體中項目的同質(zhì)性。

　　對于所含項目存在一定差異的總體，應考慮是否需要進行分層，即將該總體劃分若干子層次，使每一層內(nèi)的數(shù)據(jù)具有類似的特征。分層時，總體的每一項目只能屬于一個層次。通過分層，可以減少每一層次內(nèi)各項目的差異，使各層次內(nèi)的項目具有更相似的性質(zhì)。

　　(3)總體中項目的可辨性。

　　(4)總體中項目的充分性。

　　被審計總體中必須達到一定的數(shù)量，當總體中的項目很少時，不能采用統(tǒng)計抽樣方法。

　　2.確定樣本量

　　統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

　　(1)一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。

　　(2)總體項目差異與抽樣的樣本量成正向關系.

　　總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;反之，總體項目差異越小，抽取的樣本量也越小。

　　(3)審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。

　　精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。

　　(4)審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。

　　要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。在統(tǒng)計抽樣樣本量的計算中，需要將上述因素量化為具體的數(shù)值，并稱為抽樣參數(shù)。在非統(tǒng)計抽樣中，確定樣本量所需考慮的因素與統(tǒng)計抽樣是相同的，但并不將之量化。

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