2010年《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法(12)

　　五、納稅地點(diǎn)

　　1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.進(jìn)口貨物，應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應(yīng)稅活動(dòng)未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時(shí)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】BCD【解析】固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　1.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　2.下列情形不得開具專用發(fā)票：①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;②銷售免稅項(xiàng)目;③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);⑥將貨物無償贈(zèng)送他人;⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　【示例】

　　1.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人

　　B.增值稅一般納稅人

　　C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

　　D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

　　【答案】B

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票;(2)一般納稅人如不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅稅務(wù)資料或者銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的，也不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　2.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A. 向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物 B. 向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C. 向一般納稅人銷售房地產(chǎn) D. 向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】D【解析】向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票，故排除A選項(xiàng)。選項(xiàng)BC屬營(yíng)業(yè)稅的范圍，不涉及增值稅專用發(fā)票的使用，故排除之。因此，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品風(fēng)消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。

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