2010年《審計理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：審計管理(4)

　　二.審計風(fēng)險的控制方法

　　控制風(fēng)險的方法歸納為：

　　1.自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險.審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.風(fēng)險回避法，指審計人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項(xiàng)目;

　　3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任.將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚;

　　4.風(fēng)險承受法，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。如建立風(fēng)險基金制度、辦理職工保險等。

　　【試題】

　　審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：

　　A .自我保護(hù)法 B .風(fēng)險回避法

　　C .風(fēng)險轉(zhuǎn)移法 D .風(fēng)險承受法

　　【答案】 A

　　【解析】自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險.審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

　　第五節(jié) 審計檔案管理

　　一.熟悉審計機(jī)關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作

　　審計檔案是指審計機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計或者專項(xiàng)審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

　　審計檔案工作是指審計機(jī)關(guān)建立審計檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作。

　　二.熟悉審計檔案的建立及保管

　　審計檔案的建立實(shí)行審計組負(fù)責(zé)制。審計文件資料按審計項(xiàng)目立卷。

　　應(yīng)歸入項(xiàng)目審計檔案的文件材料是：(1)立項(xiàng)性文件材料;(2)證明性文件材料; (3)結(jié)論性文件材料：(4)其他備查材料。

　　審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立、健全審計檔案保管制度.定期對審計檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保審計檔案的安全。

　　審計檔案的借閱僅限定在審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部。特殊情況需查閱審計檔案的須經(jīng)該審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　審計機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向上一級審計機(jī)關(guān)和同級檔案管理部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。

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　　2010年審計師考試時間:10月17日