2010審計相關(guān)專業(yè)知識：收入、費用和利潤(6)

　　第三節(jié) 所得稅費用

　　關(guān)注：

　　1.確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ);

　　2.計算暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)納稅暫時性差異:

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅負(fù)債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。

　　歸納：

　　二.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理

　　確認(rèn)所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　或：借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　后期調(diào)整

　　期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅收益，

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　　反之，做相反分錄

　　期末遞延所得稅負(fù)債大于期初遞延所得稅負(fù)債的差額

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　反之，做相反分錄

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