2010年《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)》：非流動(dòng)資產(chǎn)(23)

　　第三節(jié) 長期應(yīng)收款與長期待攤費(fèi)用

　　【示例】

　　1、綜合分析題(2007年考題)

　　資料

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　20x7年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3 000元。

　　20x7年4月1日，購入甲公司25%的股權(quán)并打算長期持有。實(shí)際支付價(jià)款320 000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1 000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為20 000元的專利權(quán)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　20x7年4月1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91 004元，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年。

　　20x7年5月10日出售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款300 000元，應(yīng)交營業(yè)稅15 000元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原始價(jià)值為400 000元，累計(jì)攤銷130 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.該企業(yè)3月對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括：

　　A. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4340

　　貸：庫存商品 4000

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340

　　B. 借：原材料 250

　　其他應(yīng)收款 3000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3250

　　C. 借：管理費(fèi)用 1090

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090

　　D. 借：營業(yè)外支出 1090

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090

　　【答案】ABD

　　【解析】火災(zāi)屬于非常損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營損失的部分，才計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

　　2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com