2010《審計相關(guān)專業(yè)知識》：合并財務(wù)報表(3)

　?、诘窒腹井斊谑盏浆F(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現(xiàn)金股利

　　1)確認當期收益

　　借：投資收益

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配

　　2)沖減投資成本沖回

　　借：投資收益轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　貸：長期股權(quán)投資

　?、鄣窒腹敬_認投資收益后提取的法定盈余公積

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積

　　如有期初數(shù)的需要進行抵消

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——年初

　　【例題A3】沿用【例題A2】資料。20×8年4月20日，乙公司分派上年現(xiàn)金股利230萬元。假定20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積50萬元。甲公司20×8年累計收到現(xiàn)金股利430萬元，小于投資后享有的乙公司凈利潤份額500萬元，將原沖減投資成本的200萬元轉(zhuǎn)為投資收益，共確認投資收益430萬元。甲公司20×8年編制的抵消分錄為：

　　收到乙公司以前期間分派的現(xiàn)金股利抵消處理：

　　借：長期股權(quán)投資 200

　　貸：未分配利潤——年初 200

　　收到乙公司當期分派的現(xiàn)金股利的抵消處理：

　　借：投資收益 230

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 230

　　甲公司調(diào)整投資成本的抵消處理：

　　借：投資收益 200

　　貸：長期股權(quán)投資 200

　　甲公司提取盈余公積的抵消處理：

　　借：盈余公積(430×10%) 43

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積 43

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com