合并財務(wù)報表相關(guān)知識復(fù)習(xí)資料(4)

　　2、母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理

　　(1)投資前當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配

　　【例題A2】沿用【例題A1】資料。20×7年4月30日，乙公司分派上年現(xiàn)金股利200萬元，甲公司沖減長期股權(quán)投資200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×7年編制的抵消分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資 200

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 200

　　(2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理

　　①抵消以前期間累計沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：未分配利潤——年初

　?、诘窒腹井?dāng)期收到現(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利

　　1)確認當(dāng)期收益

　　借：投資收益

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配

　　2)沖減投資成本沖回

　　借：投資收益

　　貸：長期股權(quán)投資

　　③抵消母公司確認投資收益后提取的法定盈余公積

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積

　　如有期初數(shù)的需要進行抵消

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——年初

　2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日