2012年審計(jì)相關(guān)知識輔導(dǎo)：應(yīng)交稅費(fèi)資料(2)

　　4、混合銷售和兼營銷售行為$lesson$

　　混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)決定交那個(gè)稅

　　兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　繳納本期未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　(1)科目設(shè)置

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目。

　　(2)稅額計(jì)算

　?、儋忂M(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：?

　　借：原材料?

　　貸：銀行存款?

　?、阡N售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格通常被視為含稅銷售額)

　　【示例】

　　1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

　　銷售額= =97.09

　　應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91

　　借：銀行存款 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 2.91

　　2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是：(2004年試題)

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　【答案】D

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