審計理論與實(shí)務(wù)答疑精選：應(yīng)納營業(yè)稅是

更新時間：2011-11-03 13:20:16 來源：|0

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　　問題內(nèi)容：

　　某銀行開辦融資租賃業(yè)務(wù)，取得租賃收入50萬元，購買租賃資產(chǎn)價款30萬元，支付增值稅5.1萬元，支付運(yùn)輸及保險費(fèi)1000元，問應(yīng)納營業(yè)稅是多少?

　　老師回復(fù)：

　　學(xué)員您好：

　　經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部(現(xiàn)商務(wù)部)和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的租賃物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額=(應(yīng)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)-實(shí)際成本)*(本期天數(shù)/總天數(shù))

　　實(shí)際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

　　本題實(shí)際成本=300000+51000+1000=352000

　　則本期營業(yè)額=(500000-352000)*(本期天數(shù)/總天數(shù))=148000元*(本期天數(shù)/總天數(shù))

　　再乘以稅率就可以計算營業(yè)稅了，您的這道題欠條件，沒有說總租賃期和計稅期，希望以上答案對您有所幫助，祝您學(xué)習(xí)愉快!

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