2012年審計(jì)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：可供出售金融資產(chǎn)資料

　　一、設(shè)置賬戶(hù)

　　可供出售金融資產(chǎn)――成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)

　　二、賬務(wù)處理

　　可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　關(guān)注：

　　1、發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

　　2、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接記入所有者權(quán)益(資本公積―其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，記入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　【示例】

　　1、甲股份有限公司在2008年6月10日以每股15元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元),購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，6月15日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,2008年12月31日該股票公允價(jià)值為16.8元，甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

　　6月10日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 2972[(15-0.2)×200+12]

　　應(yīng)收股利 40(0.2×200)

　　貸：銀行存款 3012

　　6月15日

　　借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 388 [16.8×200-2972]

　　貸：資本公積――其他資本公積 388

　　2、甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下：

　?、?008年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 100

　　貸：銀行存款 100

　?、?008年12月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為108萬(wàn)元：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　貸：資本公積――其他資本公積 8

　?、?009年1月15日出售，取得收入110萬(wàn)

　　借：銀行存款 110

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 100

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　投資收益 (110-100) 2

　　借：資本公積――其他資本公積 8

　　貸：投資收益 8

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