2012年審計理論與實務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第一章節(jié)(10)

　　案例二$lesson$

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計組對乙公司2007年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款

　　循環(huán)審計的情況和數(shù)據(jù)如下：

　　1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。

　　2.該公司2007年度營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2006年度營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元。2007年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

　　3.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。

　　(2)銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。

　　(3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

　　(4)會計人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批。

　　4.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實施了下列審計程序：

　　(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。

　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

　　(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。 7

　　5.審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2007年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2007年12月20日，雙方約定貨到付款。2008年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2008年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.針對“數(shù)據(jù)l”和“數(shù)據(jù)2”中的情況，審計人員通過分析性復(fù)核，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題有：

　　A.隱瞞營業(yè)收入 B.虛增營業(yè)收入

　　C.隱瞞營業(yè)成本 D.虛增營業(yè)成本

　　答案：AD

　　57.“數(shù)據(jù)3”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.設(shè)立專門的信用管理部門

　　B.銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”

　　C.應(yīng)收賬款記賬員編制并寄送對賬單

　　D.壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批

　　答案：AD

　　58.“數(shù)據(jù)4”第(2)項審計程序的主要目的是：

　　A.證實該公司營業(yè)收入的真實性

　　B.證實該公司營業(yè)收入的完整性

　　C.證實該公司營業(yè)收入的截止期

　　D.證實該公司營業(yè)收入的計價正確性

　　答案：C

　　59.“數(shù)據(jù)4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有：

　　A.內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　B.函證方式的選擇

　　C.以前年度審計時函證的結(jié)果

　　D.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　答案：ABCD

　　60.“數(shù)據(jù)5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認(rèn)時間：

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)于2007年12月20日確認(rèn)

　　C.不正確，應(yīng)于2007年12月27日確認(rèn)

　　D.不正確，應(yīng)于2008年1月14日確認(rèn)

　　答案：A

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