2012年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：審計(jì)取證方法(4)

　　三.觀察$lesson$

　　觀察是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地察看而取 得審計(jì)證據(jù)的方法。通過(guò)觀察，審計(jì)人員可以了解被審計(jì)單位的基本情況，獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)o

　　四.詢問(wèn)

　　詢問(wèn)是審計(jì)人員通過(guò)向與被審計(jì)單位有關(guān)的單位或人進(jìn)行書(shū)面或口 頭詢問(wèn)而取得審計(jì)證據(jù)的方法。查詢常在運(yùn) 用審閱、核對(duì)、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題后加以運(yùn)用。詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　五、函證

　　函證是審計(jì)人員通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計(jì)證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來(lái)賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過(guò)審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法 取得的不完整證據(jù)。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng) 無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

　　消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

　　由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目

　　B. 函證的全過(guò)程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D. 對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E. 審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【答案】ABCD

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