2012年理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：審計(jì)抽樣資料(二)

　　三.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制$lesson$

　　1.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

　　(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽樣技術(shù)所固有的它是因測(cè)試的樣本量不足整個(gè)總體而引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。

　?、賰?nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　是指抽樣結(jié)果

　　使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性;

　　信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性。

　　②實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性;

　　二是誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。

　　【2007年試題】

　　在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.誤受風(fēng)險(xiǎn) C. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】AB

　　(2)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑：一是調(diào)整樣本量;二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。

　　2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，可以通過審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。

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