預(yù)習(xí)：銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì) $lesson$

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單)---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)(提貨單)---->開票(銷售發(fā)票)---->記帳。

　　l處理客戶訂貨

　　企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品或勞務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。

　　2.批準(zhǔn)賒銷

　　對于賒銷業(yè)務(wù).在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額、賒銷期。

　　3發(fā)運(yùn)商品

　　發(fā)運(yùn)商品，是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn)，發(fā)出商品時要編制發(fā)運(yùn)憑證作為發(fā)貨證明。

　　4向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)

　　開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是根據(jù)實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價格確定向客戶收取的貨款，在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù)。

　　5定期對賬和催收賬款

　　財(cái)會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。

　　6收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時地記入現(xiàn)金或銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

　　7審批銷售退回與折讓

　　通常由銷售部門主管根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單，財(cái)會部門根據(jù)銷售退回與折讓憑證及時、正確記錄。

　　8.注銷壞賬

　　因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，由財(cái)會人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款。財(cái)會部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿，防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯弊。

　　9.提取壞賬準(zhǔn)備

　　按照謹(jǐn)慎性會計(jì)原則.提取壞賬準(zhǔn)備，以抵補(bǔ)企業(yè)以后發(fā)生的壞賬損失。

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