2011《審計相關(guān)知識》復(fù)習(xí)材料：非流動資產(chǎn)(1)

　　考情分析 $lesson$

　　年　度單選題多選題案例分析題合　計

　　題量分值題量分值題量分值

　　2007年22 2

　　2008年33 3

　　2009年11 1

　　本章包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)。其中投資性房地產(chǎn)為中級審計師的要求，初級不考。

　　★ 考點一 可供出售金融資產(chǎn)(熟悉)――可能為股票或債券

　　明細(xì)科目：成本、公允價值變動、應(yīng)計利息、利息調(diào)整(本教材不涉及)

　　股票債券

　　取得借：可供出售金融資產(chǎn)――成本(公允價值+稅費)

　　應(yīng)收股利

　　貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)――成本

　　應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款

　　利息、股利非持有期取得的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　持有期收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益非持有期間取得的債券利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　持有期收到債券利息

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日①若公允價值大于賬面價值

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　貸：資本公積――其他資本公積

　?、谌艄蕛r值小于賬面價值

　　借：資本公積――其他資本公積

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　減值嚴(yán)重/非暫時的

　　借：資產(chǎn)減值損失(總共的價值下跌數(shù))

　　貸：資本公積――其他資本公積(轉(zhuǎn)出原累計損失)

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動

　　▲注意：不是可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　出售借：銀行存款

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本

　　――公允價值變動

　　投資收益

　　借：資本公積――其他資本公積

　　貸：投資收益

　　(若為損失做相反分錄)

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