2011《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)材料：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算(3)

　　★ 考點(diǎn)三 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成和方法(掌握) $lesson$

　　財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表。一般從經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算開始，然后編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成――業(yè)務(wù)預(yù)算

　　銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

　　二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法

　　(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算――按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征

　　類型含義適用

　　固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。業(yè)務(wù)水平較為穩(wěn)定的企業(yè)

　　彈性預(yù)算又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算，是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)編制出的預(yù)算。適應(yīng)所有業(yè)務(wù)量的預(yù)算，主要是成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，具體包括公式法(編制簡(jiǎn)化)和列表法(直觀)

　　▲補(bǔ)充：按成本習(xí)性(成本或費(fèi)用的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系)分固定成本和變動(dòng)成本。　　(1)固定成本指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本或費(fèi)用。但是單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。

　　(2)變動(dòng)成本指總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。

　　(3)混合成本同時(shí)兼有固定成本和變動(dòng)成本性質(zhì)。

　　(二)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算――按選擇預(yù)算期的時(shí)間特征

　　方法含義特點(diǎn)

　　定期預(yù)算以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。缺點(diǎn)：

　　1.預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差

　　2.易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為

　　3.靈活性差。

　　滾動(dòng)預(yù)算編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。又稱“連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算”。優(yōu)點(diǎn)：

　　1.預(yù)算保持連續(xù)性;

　　2.預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。

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