審計專業(yè)相關(guān)知識：內(nèi)部債權(quán)債務的抵消處理

　　一、內(nèi)部債權(quán)項目于債務項目的抵消處理

　?、賾召~款與應付賬款;

　　②應收票據(jù)與應付票據(jù);

　?、垲A付賬款與預收賬款;

　?、艹钟兄恋狡谕顿Y與應付債券;

　　⑤應收股利與應付股利;

　?、奁渌麘湛钆c其他應付款。

　　【例題】假設2008年12月31日母公司(甲公司)個別資產(chǎn)負債表中應收賬款5000元中有3000元為子公司(乙公司)應付賬款;預收賬款2000元中有1000元為子公司預付賬款;應收票據(jù)8000元中有4000元為子公司應付票據(jù);子公司應付債券4000元中有2000元為母公司所持有。則在2008年末編制合并財務報表時，抵銷分錄如下：

　　借：應付賬款 3000

　　貸：應收賬款 3000

　　借：預收賬款 1000

　　貸：預付賬款 1000

　　借：應付票據(jù) 4000

　　貸：應收票據(jù) 4000

　　借：應付債券 2000

　　貸：持有至到期投資 2000

　　二、內(nèi)部應收賬款壞賬準備的抵消處理

　　1、期初抵消分錄

　　借：應收賬款(壞賬準備)

　　貸：未分配利潤――期初

　　2、本期補提壞賬準備

　　借：應收賬款(壞賬準備)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、本期沖減壞賬準備(相反分錄)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應收賬款(壞賬準備)

　　【例題】

　　1、企業(yè)編制本期合并財務報表時，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務抵銷分錄有：(2006年試題)

　　A .借：應付賬款

　　貸：應收賬款

　　B .借：主營業(yè)務收入

　　貸：應收賬款

　　C .借：未分配利潤――年初

　　貸：管理費用

　　D .借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應收賬款(壞賬準備)

　　E .借：應收賬款(壞賬準備)

　　貸：未分配利潤――年初

　　【答案】ADE

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